稅務師考試《稅法一》習題及答案2017
1、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內銷售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加合計為( )萬元
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案：C
解析： 當月出口貨物應退稅額，不退城市維護建設稅及教育費附加;進口貨物不征收城市維護建設稅及教育費附加。城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。
應納城建稅及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費稅20萬元。該企業(yè)應繳納 的城建稅和教育費附加合計為( )萬元
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案：C
解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
3、 某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )元
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案：D
解析：城建稅=580000×7%=40600元
補繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元
滯納金=620600×50×0.5‰=15515元
補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元
4、關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加
B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內免征教育費附加
D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開 發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加
答案：A
解析：對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加;貨物運輸業(yè)按代開 發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人) ，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。
5.根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
D.貨物運輸業(yè)按代開 發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
答案：D
解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護建設稅。
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