2017年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬練習(xí)題
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多項(xiàng)選擇題
1. 稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
[答案]BCD
[解析]從一定意義上講,刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證，但是這是相對(duì)來(lái)說(shuō)的不能絕對(duì)，因?yàn)楸旧矶惙ㄒ彩怯幸欢ǖ膹?qiáng)制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，刑法是通過(guò)規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的;而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對(duì)犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)。對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2. 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括( )。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
[答案]ABC
[解析]確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3. 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行暫停支付納稅人的存款
[答案]AC
[解析]稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
4. 下列選項(xiàng)中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
[答案]ABDE
[解析]稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5. 下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有( )。
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國(guó)車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
[答案]ABDE
[解析]計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。
6. 關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式
[答案]ABDE
[解析]稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用。
7. 下列屬于國(guó)際稅法基本原則的有( )。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則
C.國(guó)際稅收分配公平原則
D.國(guó)際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
[答案]ACD
[解析]國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
8. 關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項(xiàng)正確的有( )。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對(duì)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退政策
[答案]BCE
[解析]選項(xiàng)A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍;選項(xiàng)D，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
9. 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購(gòu)買的貨物用于在建工程
[答案]AC
[解析]選項(xiàng)
B.D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有( )。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
[答案]ACE
[解析]選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
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