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2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提分習(xí)題
導(dǎo)讀:成功與不成功之間有時(shí)距離很短只要后者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提分習(xí)題，就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
【例題1•多選題】企業(yè)因銷售商品而收到的應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的票據(jù)有( )。
A.銀行本票
B.銀行匯票
C.銀行承兌匯票
D.商業(yè)承兌匯票
E.轉(zhuǎn)賬支票
【答案】CD
【解析】應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
★【例題2•多選題】某企業(yè)4月29日售給本市M公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)100 000元，適用增值稅稅率為17%。M公司交來一張出票日為5月1日、面值117 000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。該企業(yè)6月1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。到8月1日，企業(yè)已辦理貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期， M公司無力向貼現(xiàn)銀行支付票款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回該業(yè)。但該企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，則貼現(xiàn)銀行將這筆款項(xiàng)金額作為逾期貸款通知該企業(yè)。企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理正確的有( )
A.票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)
借：銀行存款 114 660
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340
貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000
B.票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)
借：銀行存款 114 660
短期借款——利息調(diào)整 2 340
貸：短期借款 117 000
C.票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理
D.票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：
借：短期借款 117 000
貸：銀行存款 117 000
E.票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)對(duì)原確認(rèn)的短期借款不做賬務(wù)處理，繼續(xù)掛賬，同時(shí)確認(rèn)對(duì)M的應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款——M公司 117 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000
【答案】BE
【提示】此處準(zhǔn)則與注稅教材不同，準(zhǔn)則的處理在實(shí)務(wù)應(yīng)用中較為普遍，老師的講解與準(zhǔn)則一致。這里建議靈活掌握準(zhǔn)則和注稅教材兩種不同的處理思路，主要的差別在于注稅教材中附追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)將差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，此處考試時(shí)按照教材處理。
★【例題3•單選題】甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實(shí)際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：銀行存款 114 660
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340
貸：短期借款 117 000
B.借：銀行存款 114 660
貸：短期借款 114 660
C.借：銀行存款 114 660
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340
貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000
D.借：銀行存款 114 660
貸：貼現(xiàn)負(fù)債 114 660
【答案】C
【解析】一般情況下，銀行承兌匯票都不需要附追索權(quán)，企業(yè)貼現(xiàn)后，收到貼現(xiàn)匯票的銀行在匯票到期時(shí)一般都能收到款項(xiàng)，所以貼現(xiàn)企業(yè)可以直接終止確認(rèn)，貸方應(yīng)是“應(yīng)收票據(jù)”，選項(xiàng)C正確。
★【例題4•單選題】甲企業(yè)2012年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè),貨款總額為500 000元(不含增值稅稅額)，適用增值稅稅率為17%。因乙企業(yè)系甲企業(yè)老客戶，甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計(jì)算);若乙企業(yè)在2012年3月18日將全部所欠款項(xiàng)付清，則甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)應(yīng)為( )元。
A.585 000
B.573 300
C.580 000
D.579 150
【答案】D
【解析】應(yīng)收賬款=500 000×(1+17%)= 585 000(元)
現(xiàn)金折扣=585 000×1%=5 850(元)
實(shí)際收到的款項(xiàng)=585 000-5 850=579 150(元)
★【例題5•單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100 000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2012年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為( )元。
A.103 194
B.103 500
C.104 860
D.105 300
【答案】A
【解析】10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價(jià)計(jì)算，實(shí)際收到的金額=100 000×(1-10%)×(1+17%)×(1-2%)=103 194(元)。
★【例題6•單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的是( )。
A.現(xiàn)金折扣
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)通過“長期應(yīng)收款”核算。
★【例題7•多選題】下列內(nèi)容，屬于應(yīng)收賬款核算內(nèi)容的有( )
A.分期收款銷售時(shí)應(yīng)收銷售款總額
B.企業(yè)支付的投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金
C.銷售時(shí)為促進(jìn)銷量而給予的商業(yè)折扣
D.銷售時(shí)為購貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)
E.為鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的銷貨折扣
【答案】DE
【解析】應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，所以選項(xiàng)A不正確;應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金，因此選項(xiàng)B不正確;商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)記錄只按商品定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬，因此選項(xiàng)C不正確。
★【例題8•多選題】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )。
A.信用證保證金存款
B.出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入
C.外幣貸款抵押存款
D.支付的工程投標(biāo)保證金
E.債券投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)A，一般通過其他貨幣資金核算;選項(xiàng)C，一般通過銀行存款核算;選項(xiàng)E，一般通過應(yīng)收利息核算。
★【例題9•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )。
A.應(yīng)收的各種賠款
B.支付的工程投標(biāo)保證金
C.預(yù)付給外單位的工程款
D.企業(yè)撥出用于投資的款項(xiàng)
E.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后被投資單位宣告發(fā)放投資前的股利
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，為預(yù)付賬款;選項(xiàng)D，應(yīng)為其他貨幣資金;選項(xiàng)E，為應(yīng)收股利。
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