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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題
導(dǎo)語(yǔ)：學(xué)習(xí)總是在一點(diǎn)一滴中積累而成的，就像砌磚，總要結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)。百分網(wǎng)小編為你整理《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題，有關(guān)消費(fèi)稅。結(jié)合專家點(diǎn)評(píng)，看看你做對(duì)沒?
某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬元，未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A. 1.77
B. 2.67
C. 0.77
D. 0.75
【正確答案】C
【答案解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)
【正確率】39.02%
【專家點(diǎn)評(píng)】本題主要掌握住兩點(diǎn)就可以做對(duì)，第一點(diǎn)要掌握住一次性筷子才繳納消費(fèi)稅;第二點(diǎn)就是逾期的包裝物押金要換算為不含稅價(jià)格征稅。
下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)生稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有( )。
A. 稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低
B. 委托人財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全
C. 稅務(wù)部門的執(zhí)法力度
D. 委托人的納稅意識(shí)
E. 稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系
【正確答案】ABDE
【答案解析】非涉稅鑒證服務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素不包括稅務(wù)部門的執(zhí)法力度。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題主要考察的是非涉稅鑒證服務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的要素。對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)我們出現(xiàn)選擇題的概率比較高，建議大家重點(diǎn)把握其影響因素。
某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2014年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年租金收入140萬元;廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值2000元;企業(yè)2014年繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。(已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)
A. 15.44
B. 22.77
C. 25.25
D. 27.44
【正確答案】B
【答案解析】辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(萬元)
廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬元)
應(yīng)納房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬元)
【專家點(diǎn)評(píng)】房產(chǎn)稅的計(jì)算，有兩種一種是從價(jià)，另一種是從租。對(duì)于收取的年租金來說，要換算為當(dāng)年的收入，這在計(jì)算時(shí)就要考慮到月份的計(jì)算。
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