2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考習(xí)題及答案
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一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.如果A、B兩種資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)為-1，A的標(biāo)準(zhǔn)差為15%，8的標(biāo)準(zhǔn)差為7%，在等比投資的情況下，該資產(chǎn)組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于( )。
A.8%
B.11%
C.10%
D.4%
2.甲公司2013年年初存貨為20000元，2013年年末的流動(dòng)比率為200%(流動(dòng)資產(chǎn)中只有存貨為非速動(dòng)資產(chǎn))，速動(dòng)比率為80%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為5，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為40000元，則甲公司2013年度的銷貨成本為( )元。
A.98000
B.100000
C.110000
D.90000
3.某企業(yè)集團(tuán)由甲、乙、丙三個(gè)公司組成，2011年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為35754萬(wàn)元和5959萬(wàn)元，分別占集團(tuán)凈資產(chǎn)的60%和10%，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3545萬(wàn)元和110萬(wàn)元;2011年度集團(tuán)凈資產(chǎn)收益率為7%。丙公司2011年度的凈資產(chǎn)收益率為( )。(結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.2.16%
B.2.62%
C.2.89%
D.19.83%
4.某企業(yè)2012年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為20000萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2013年度的銷售額比2012年度增加1oYoo(即增加5000萬(wàn)元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2013年度應(yīng)從外部追加的資金量為( )萬(wàn)元。
A.O
B.200
C.300
D.350
5.企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為0.3、0.5、0.2，相應(yīng)的投資收益率分別為20%、10%、-5%，則該項(xiàng)投資組合的投資收益率為( )。
A.10%
B.9%
C.8.66%
D.7%
6.某公司原有資本700萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元，普通股資本500萬(wàn)元(發(fā)行普通股10萬(wàn)股，每股市價(jià)50元)。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬(wàn)元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)50元;二是全部籌措長(zhǎng)期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12%，利息36萬(wàn)元。公司的變動(dòng)成本率為60%，固定成本為180萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。則每股收益無(wú)差別點(diǎn)的銷售收入為( )萬(wàn)元。
A.740
B.600
C.750
D.800
7.甲公司發(fā)行在外的普通股當(dāng)年每股股價(jià)為16元/股，每股籌資費(fèi)用率為3%，預(yù)計(jì)下年每股股利2.1元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%，則該公司留存收益的資本成本是( )。
A.12.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.13%
8.下列關(guān)于證券市場(chǎng)線的表述中，不正確的為( )。
A.證券市場(chǎng)線一個(gè)重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”
B.證券市場(chǎng)線的截距是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，斜率是貝塔系數(shù)
C.證券市場(chǎng)線的斜率越大，資產(chǎn)的必要收益率受其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的影響越大
D.證券市場(chǎng)線上每個(gè)點(diǎn)的橫、縱坐標(biāo)值分別代表一項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和必要收益率
9.甲公司計(jì)劃購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備來(lái)替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格比舊設(shè)備的現(xiàn)時(shí)價(jià)格高150000元，但是使用新設(shè)備比舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本30000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購(gòu)買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。(已知PVA8%，7=5.2064，PVA8%.6=4.6229)
A.5.0
B.6.5
C.6.65
D.7.O0
10.某企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)更新決策時(shí)，其中一個(gè)方案是購(gòu)買10臺(tái)甲設(shè)備，每臺(tái)價(jià)格5000元。甲設(shè)備需于3年后更換，在第3年末預(yù)計(jì)有500元/臺(tái)的殘值變現(xiàn)收入。稅法規(guī)定的該類設(shè)備折舊年限為3年，殘值率為10%。該公司此項(xiàng)投資的機(jī)會(huì)成本為10%;所得稅稅率為25%，則每臺(tái)甲設(shè)備的年平均成本為( )。[(P/A，10%，3)=2.4869，(P/F，10%，3)=0.7513]
A.1409.48
B.1484.48
C.1266.87
D.I355.21
11.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.可比性
B.及時(shí)性
C.重要性
D.實(shí)質(zhì)重于形式
12.甲公司2013年4月28日以234000元(含增值稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為234000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記( )。
A.應(yīng)收票據(jù)205920元
B.應(yīng)收票據(jù)234000元
C.短期借款205920元
D.短期借款234000元
13.2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款1100萬(wàn)元(包括債券利息60萬(wàn)元，交易費(fèi)用10萬(wàn)元)。20]2年1月5日，收到乙公司支付的債券利息60萬(wàn)元存人銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的債券利息60萬(wàn)元存入銀行。2013年10月i0日甲公司以1180萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買、持有和出售該債券過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.60
B.200
C.210
D.260
14.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生Et的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=8.23元人民幣。2012年12月31日收到外國(guó)投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00元人民幣，運(yùn)輸過(guò)程中另外發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬(wàn)元人民幣。假設(shè)設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為38萬(wàn)元，使用年限平均法計(jì)提折舊。2014年末設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬(wàn)美元，其公允價(jià)值為180萬(wàn)元人民幣，即期匯率為1美元=6.58元人民幣，則2014年末設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值( )萬(wàn)元。
A.92.8
B.82.5
C.98
D.80.6
15.甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2013年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.394.7
B.396.8
C.399.2
D.420.0
16.戊公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2013年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額144萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)收賬款余額4640萬(wàn)元(其中含預(yù)收乙公司賬款160萬(wàn)元)、其他應(yīng)收款余額400萬(wàn)元。2013年戊公司實(shí)際發(fā)生壞賬184萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回120萬(wàn)元，則戊公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.152
B 164
C.172
D.180
17.某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算，2011年末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致的某項(xiàng)原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000000
貸：原材料1000000
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1170000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170000
C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢970000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170000
D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢936000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)136000
18.下列存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是( )。
A.毛利率法
B.移動(dòng)加權(quán)平均法
C.月末一次加權(quán)平均法
D.個(gè)別計(jì)價(jià)法
19.甲企業(yè)2013年3月初對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊650萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計(jì)提折舊，改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)310萬(wàn)元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2013年對(duì)該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.60
B.70
C.131.25
D.140
20.甲公司于2012年7月1 E1，以200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系2009年7月1日購(gòu)入并投入使用，其人賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為( )萬(wàn)元。
A.107
B.77
C.17
D.47
21.2012年10月，長(zhǎng)江公司用一臺(tái)已使用三年的甲設(shè)備從中聯(lián)公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，為換入乙設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，從中聯(lián)公司收取補(bǔ)價(jià)30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為240000元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和220000元。長(zhǎng)江公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A. 100000
B.230000
C.168400
D.360000
22.2010年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股7.5元的價(jià)格購(gòu)人乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股(購(gòu)買價(jià)款包含乙公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6.5元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股3元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是非暫時(shí)性的。2012年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升;至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.2010年末因公允價(jià)值調(diào)整而借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”金額為180萬(wàn)元
B.201 1年因減值而計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為700萬(wàn)元
C.2011年因減值的處理而調(diào)整其他綜合收益的金額為180萬(wàn)元
D.2012年因股價(jià)回升而導(dǎo)致其他綜合收益的減少額為400萬(wàn)元
23.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出100萬(wàn)元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.500
B.487.5
C.475
D.100
24.甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日平價(jià)購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2200萬(wàn)元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬(wàn)元，2012年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.20
B.-20
C.-10
D.10
25.A公司2013年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司有重大影響。2013年5月6日B公司宣告發(fā)放2012年現(xiàn)金股利3500元，2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。
A.900
B.375
C.525
D.1425
26.企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅時(shí)，應(yīng)借記( )科目。
A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
27.大海公司為一家生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，共有職工100名，2013年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5000元/臺(tái)的電冰箱作為福利發(fā)放給公司職工，每臺(tái)電冰箱的售價(jià)為8000元，大海公司適用的增值稅稅率為17%;假定100名職工中60名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為銷售人員，25名為總部管理人員。那么大海公司2013年因該業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )元。
A.234000
B.200000
C. 140400
D.480000
28.2013年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開發(fā)行10000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬(wàn)元。2013年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是( )。
A.2013年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債——成本”科目10000萬(wàn)元
B.2013年末公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1000萬(wàn)元，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1000萬(wàn)元
C.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元
D.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目125萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元
29.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額，正確的處理是( )。
A.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值
C.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)人資本公積
D.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
30.某公司于2010年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2011年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.21200
B.22888.8
C 23200
D.24000
31.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金i00萬(wàn)元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬(wàn)元。
A.20
B.60
C.80
D.100
32.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
33.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.宣告分配現(xiàn)金股利
D.發(fā)放股票股利
34.甲公司于2014年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價(jià)款400萬(wàn)元。本年12月20日收到乙商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬(wàn)元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬(wàn)元。
A.400
B.320
C.288
D.200
35.甲公司2012年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元.預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2012年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。
A.80
B. 65.52
C.56
D.35
36.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.660
B. 1060
C.1035
D.627
37.甲公司2011年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2012年初適用所得稅稅率改為25%。
2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2012年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素。則甲公司2012年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：遞延所得稅負(fù)債65
貸：所得稅費(fèi)用65
B.借：遞延所得稅負(fù)債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費(fèi)用65
C.借：遞延所得稅負(fù)債24
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費(fèi)用57
D.借：所得稅費(fèi)用25
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：遞延所得稅負(fù)債50
38.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說(shuō)法正確的是( )。
A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益
B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)
C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司問(wèn)存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)不需對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整
D.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司也應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法
39.中熙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2014年1月1日，由于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元(與稅法折舊相同)，并于2013年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。中熙公司按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。對(duì)此項(xiàng)變更，中熙公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.297.5
C.286.875
D.337.5
40.甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元
C.收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元
D.分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)以后各期支付的款項(xiàng)
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
41.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.利潤(rùn)最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合
B.股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為
C.股東財(cái)富最大化強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠
D.企業(yè)價(jià)值最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系
E.企業(yè)價(jià)值最大化考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值
42.下列屬于商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)的有( )。
A.商業(yè)信用容易獲得
B.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)
C.資金成本低
D.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保
E.受外部環(huán)境影響小
43.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有( )。
A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量
B.降低固定成本總額
C.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)
D.降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本
E.提高產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)
44.下列關(guān)于并購(gòu)支付方式的表述中，正確的有( )。
A.由于不同并購(gòu)支付方式之間有較大差異，所以必須單獨(dú)使用
B.采用賣方融資方式的前提是企業(yè)集團(tuán)有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力
C.股票對(duì)價(jià)方式一定會(huì)稀釋企業(yè)集團(tuán)原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平
D.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)增大并購(gòu)成本
E.對(duì)于巨額的并購(gòu)交易，現(xiàn)金支付的比率一般都比較高
45.對(duì)同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，正確的有( )。
A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1
B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項(xiàng)目將減損股東價(jià)值，應(yīng)予以放棄
C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率
D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2
E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果可能不一致
46.下列有關(guān)信用政策的表述中，正確的有( )。
A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量
B.積極型收賬政策有利于減少壞賬損失
C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長(zhǎng)信用期間
D.延長(zhǎng)信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本
E.信用條件包括信用期間、現(xiàn)金折扣和收賬政策
47.下列各項(xiàng)中.體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有( )。
A.售后回購(gòu)
B.售后租回
C.融資租人固定資產(chǎn)
D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
E.固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變動(dòng)
48.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有( )。
A.債務(wù)人與其他債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組
B.債務(wù)人發(fā)生非同一控制下的企業(yè)合并
C.債務(wù)人終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款
E.債務(wù)人很可能倒閉
49.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
E.外幣可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益
50.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有( )。
A.購(gòu)入周轉(zhuǎn)使用的包裝物B.委托其他單位代銷的商品
C.為自建生產(chǎn)線購(gòu)人的材料D.接受外來(lái)原材料加工制造的代制品
E.為外單位加工修理的代修品
51.期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.出租無(wú)形資產(chǎn)的各期攤銷額
B.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的正常情況下的廢品損失(該批產(chǎn)品尚未出售)
C.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的土地使用稅
D.管理部門設(shè)備發(fā)生的修理支出
E.固定資產(chǎn)的盤盈
52.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)滿足資本化的條件包括( )。
A.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量
B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖
C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，已完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)
D.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性
E.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式
53.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)的有( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)換入一批原材料
C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出
D.發(fā)生的能使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力大幅提高的支出
E.發(fā)生的能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出
54.下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有( )。
A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值
B.因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用
C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)費(fèi)
D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資
E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
55.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購(gòu)人的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨
C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)
E.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)人賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊
56.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租
B.已經(jīng)營(yíng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)的建筑物
C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的房屋
D.生產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
E.企業(yè)出租給職工居住的宿舍
57.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本的有( )。
A.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款
B.投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
C.投資時(shí)價(jià)款中所含未到計(jì)息期的利息
D.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
E.投資時(shí)支付的傭金
58.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本
B.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量
C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
E.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益;直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整
59.企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的成本
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按照差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”科目，貸記“資本公積”科目
E.被投資單位除凈損益和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”
60.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計(jì)算繳納的車船稅
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D.按規(guī)定應(yīng)繳納的耕地占用稅
E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
61.以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，正確的有( )。
A.融資租人的需要安裝的固定資產(chǎn)安裝期間攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)人在建工程
B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示
D.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未實(shí)現(xiàn)的融資收益”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的抵減項(xiàng)目列示
E.履約成本、或有租金都不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容
62.2011年6月1日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1200萬(wàn)元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2011年6月1日
B.甲公司計(jì)入股本的金額為500萬(wàn)元
C.甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為400萬(wàn)元
D.甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為300萬(wàn)元
E.乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元
63.下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化說(shuō)法中，正確的有( )。
A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷
B.因生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)屬于正常中斷
C.如果相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)的中斷時(shí)間較長(zhǎng)而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化
D.中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過(guò)的程序，則屬于正常中斷
E.如果購(gòu)建期間發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化
64.下列事項(xiàng)中，影響“資本公積”科目金額的有( )。
A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額
B.企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)
C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失(屬于無(wú)效套期的)
65.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為期問(wèn)費(fèi)用的有( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入款項(xiàng)發(fā)生的借款利息，開發(fā)產(chǎn)品尚未完工
B.提取在建工程人員福利費(fèi)
C.建造合同預(yù)計(jì)損失
D.債務(wù)重組損失
E.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨短缺
66.若甲公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。
A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
B.確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值
C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
E.確認(rèn)國(guó)債利息收入
67.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有( )。
A.根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，將短期投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算
C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的5%提高至10%
D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法
E.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由10年改為15年
68.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入
B.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益
C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)遞延收益
E.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，直接計(jì)入當(dāng)期損益
69.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的
B.濫用會(huì)計(jì)政策變更
C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的
E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
70.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制
B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息
C.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表
D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
E.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(一)
甲股份有限公司2013年的有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2013年度銷售收入凈額為1000萬(wàn)元，銷售凈利率為10%，期初應(yīng)收賬款賬面余額為240萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款賬面余額為160萬(wàn)元;
(2)甲公司2013年年初負(fù)債總額為800萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為5，期末負(fù)債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲公司2013年度發(fā)生利息費(fèi)用50萬(wàn)元，其中資本化利息20萬(wàn)元。
(3)甲公司2013年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬(wàn)份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設(shè)市場(chǎng)上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場(chǎng)利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當(dāng)期發(fā)生的利息費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)全部計(jì)人當(dāng)期損益。(PVA8%,3=2.5771，PV8%，3=0.7938)
(4)甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股為200萬(wàn)股，2013年4月1日按每股5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)40萬(wàn)股普通股，1O月1日按每股4元的價(jià)格回購(gòu)20萬(wàn)股普通股并予以注銷。
(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。
根據(jù)上述資料(假如不考慮其他因素)，回答下列各題(結(jié)果保留兩位小數(shù))：
71.甲公司2013年度應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。
A.2
B.4
C.5
D.6.25
72.甲公司2013年度凈資產(chǎn)收益率為( )。
A.42%
B.25%
C.50%
D.33%
73.甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.05
B. 0.03
C.0.12
D.0.11
74.甲公司2013年度稀釋每股收益為( )元。
A.0.20
B.0.25
C.0.32
D.0.41
(二)
甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一棟辦公樓，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。2013年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2013年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。(PV9%,5=0.6499，PVA9%,5=3.8897)乙房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè))取得了甲公司該辦公樓承建項(xiàng)目，并與甲公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2013年2月1日開工，預(yù)計(jì)2015年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2014年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2015年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款i00萬(wàn)元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2013年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)人丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
甲公司2013年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，假設(shè)考慮其他稅費(fèi)的影響，回答下列問(wèn)題：
75.甲公司新建投資項(xiàng)目2013年度借款費(fèi)用資本化金額為( )萬(wàn)元。
A.277.35
B. 310.48
C.158.10
D.339.35
76.假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2015年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為( )元。
A 47037267.21
B.49337501.79
C.50400000.00
D.52437267.21
77.2014年，乙企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.-450
B.-390
C.-140
D.-60
78.2014年，乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。(假定不考慮實(shí)際支出中原材料的影響)
A.982.5
B.600
C.21 0
D.390
四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(一)
甲公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，決定對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)2010年12月31日，甲公司通過(guò)增發(fā)2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元)取得乙公司10%的股權(quán)，該2000萬(wàn)股股份的公允價(jià)值為6600萬(wàn)元。為增發(fā)該部分股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了80萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。甲公司支付股份交易費(fèi)用20萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)2011年6月1日，甲公司和丙公司簽訂了收購(gòu)其持有的乙公司1000萬(wàn)股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價(jià)值為3300萬(wàn)元，甲公司以一棟辦公樓(賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元)、交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值460萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，取得時(shí)成本為400萬(wàn)元)和銀行存款300萬(wàn)元抵付，2011年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬(wàn)元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元。至此甲公司累計(jì)持有乙公司15%的股權(quán)，仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(3)2011年末，甲公司持有上述15%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2011年度，乙公司未實(shí)施利潤(rùn)分配。2012年末，甲公司持有上述15%股權(quán)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元。
(4)2012年12月31日，甲公司又以銀行存款10500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司15%的股份3000萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元。至此甲公司累計(jì)持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�，決定從2013年1月1日起，對(duì)乙公司的股權(quán)投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(5)2012年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為65000萬(wàn)元(已包括2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2600萬(wàn)元)。
(6)2013年3月25日，乙公司宣告2012年股利分配方案，每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。
(7)2013年度，乙公司虧損5000萬(wàn)元。
(8)2013年12月31日，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為10500萬(wàn)元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假設(shè)乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
79.2010年12月31日，甲公司取得乙公司10%的股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.5020
B.6600
C.6620
D.6700
80.2011年6月30日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.增加可供出售金融資產(chǎn)成本3310萬(wàn)元
B.增加可供出售金融資產(chǎn)成本3300萬(wàn)元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬(wàn)元
D.確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
81.2013年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資核算由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10530
貸：銀行存款10530
B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本9930
——公允價(jià)值變動(dòng)570
C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本9930
一一公允價(jià)值變動(dòng)70
投資收益500
D.借：其他綜合收益570
貸：投資收益570
82.2013年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.20460
B.20530
C.21000
D.21030
83.2013年12月31日，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備( )元。
A.7630
B.7560
C.8130
D.8100
84.2013年甲公司因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為( )萬(wàn)元。
A 900
B.-9060
C.-9630
D.-600
(二)
黃河股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。黃河公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
黃河公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月28日完成。黃河公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。其他相關(guān)資料如下：
資料1：
2014年3月1日，黃河公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2013年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)：
(1)2013年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向黃河公司支付341萬(wàn)元。
2013年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
黃河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理。
(2)20]3年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
2013年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存人銀行;黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
黃河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140
貸：庫(kù)存商品140
為了簡(jiǎn)化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收人的確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)相同。
(3)2013年10月，黃河公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2013年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2013年12月31日尚未判決，黃河公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2014年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。黃河公司對(duì)法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。黃河公司將其作為2014年正常事項(xiàng)處理。
(4)2013年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為盡快收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
黃河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸：庫(kù)存商品80
(5)2013年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);黃河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。
黃河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸：庫(kù)存商品350
(6)2013年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，黃河公司于2014年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。國(guó)稅函E20081875號(hào)規(guī)定：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
黃河公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸：庫(kù)存商品600
資料2：
2014年，黃河公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：
(1)2014年3月8日，董事會(huì)決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2013年4月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1940萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元;預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為180萬(wàn)元，按月收取;轉(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。
(2)2014年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自2012年1月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備�；馂�(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.黃河公司對(duì)2014年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(xiàng)(2)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。
A.60
B.-60
C.-45
D.45
86.黃河公司對(duì)資料1事項(xiàng)(3)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。
A.30
B.-30
C.-15
D.-35
87.因?qū)Y料1事項(xiàng)(5)進(jìn)行差錯(cuò)更正，使黃河公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末數(shù)增加( )萬(wàn)元。
A.500
B.350
C.475
D.87.5
88.黃河公司對(duì)上述資料1中事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)2013年“盈余公積”項(xiàng)目影響金額為( )萬(wàn)元。
A.-25.8
B.-225.45
C.-250.5
D.-22.35
8( ).根據(jù)資料2中的事項(xiàng)(1)黃河公司2014年3月8日董事會(huì)的決定，針對(duì)2014年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。
A.減少“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額162萬(wàn)元
B.增加“遞延所得稅負(fù)債”科目余額164萬(wàn)元
C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬(wàn)元
D.增加“盈余公積”科目余額48.6萬(wàn)元
90.黃河公司在對(duì)資料2中2014年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
B.借：固定資產(chǎn)清理72
累計(jì)折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
C.借：其他應(yīng)收款70
以前年度損益調(diào)整2
貸：固定資產(chǎn)清理72
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅18.48
貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.48
參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.C 3.C 5.A 6.C 7.B 8.B 9.C 10.B
11.B 12.D 1 3.B 11.D 15.B 16.D 17.C 18.D 19.C 20.D
21.A 22.C 23.A 24.A 25.A 26.D 27.A 28.D 29.D 30.B
31.B 32.A 33.B 34.B 35.C 36.C 37.B 38.D 39.D 40.C
二、多項(xiàng)選擇題
41.BCDE 42.ABD 43.BCDE 44.BD 45.ABC 46.ABD 47.ABC 48.BC 49.CD 50.ABDE
51.ACD 52.BCDE 53.ABD 54.DE 55.ABC 56.ABD 57.ABCE 58.AD 59.ACE 60.ABE
61.BCDE 62.BCDE 63.CD 64.AB 6 5.ABCD 65.ABC 67.BCDE 68.ABD 69.ADE 70.ABC
三、計(jì)算題
(一) 71.C 72.D 73.D 74.D (二) 75.A 76.A 77.A 78.D
四、綜合分析題
(一) 70.C 80.ACD 81.ABD 82.D 83.C 84.B
(二) 85.C. 86.C 87.C 88.D 89.D 90.B
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