稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案2016
一、單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的有( )
A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的
B.適用“有利溯及”原則，主要是從強(qiáng)化稅收征管角度考慮的
C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力
D.對(duì)同一事項(xiàng)新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法
答案：D
解析：考核稅法的適用原則。法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無(wú)效的。A正確。法律不溯及既往原則下，一些國(guó)家在處理稅法的溯及力問(wèn)題時(shí)，還堅(jiān)持“有利溯及”原則。即對(duì)稅法中溯及既往的規(guī)定，對(duì)納稅人有利的，予以承認(rèn)，對(duì)納稅人不利的，不予承認(rèn)，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定是，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法，但對(duì)實(shí)體法則不適用該原則。所以D錯(cuò)誤。
2、新稅法實(shí)施后，對(duì)新稅法實(shí)施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅(jiān)持稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.程序優(yōu)于實(shí)體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是( )
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
答案：A
解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，是指在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，目的是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)
4、從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：對(duì)于法律不溯及既往原則是新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是( )。
A.在我國(guó)司法解釋權(quán)不限于“兩高”，內(nèi)容也不限于稅務(wù)訴訟
B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報(bào)國(guó)務(wù)院
C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍
D.高級(jí)法院在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不具有一般解釋的效力
答案：D
解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內(nèi)容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯(cuò)誤。兩高在審判工作中具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確
6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)的是( )。
A.立法解釋
B.檢查解釋
C.行政解釋
D.司法解釋
答案：C
解析：按解釋權(quán)限劃分：(1)立法解釋:稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(jù)(2)行政解釋:國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。(3)司法解釋:最高司法機(jī)關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定，包括審判解釋和檢查解釋?zhuān)痉ń忉尵哂蟹ǖ男Я�，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，能作為法庭判案直接依據(jù)
7、在稅法解釋中( )具有優(yōu)先適用的效力。
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
答案：A
解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時(shí)，可首先考慮運(yùn)用歷史解釋?zhuān)浜罂稍V求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無(wú)法正常進(jìn)行時(shí)，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
8、我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第2條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。”在國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》中將“習(xí)慣性居住”解釋為“不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，這種解釋屬于( )
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
答案：B
9、全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的決定》屬于( )
A.學(xué)理解釋
B.立法解釋
C.行政執(zhí)法解釋
D.司法解釋
答案：B
解析：立法解釋?zhuān)炊愂樟⒎C(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋?zhuān)凑斩愂樟⒎C(jī)關(guān)的不同，我國(guó)稅收立法解釋可以分為全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會(huì)做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。
10.國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
二、多項(xiàng)選擇題
11.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有( )。
(A) 糧店出售大米
(B) 食品店加工方便面銷(xiāo)售
(C) 糧食加工廠加工玉米面銷(xiāo)售
(D) 糧店加工切面銷(xiāo)售
正確答案：a, c, d
12.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售可以免征增值稅的有( )
(A) 農(nóng)民銷(xiāo)售的自產(chǎn)水果
(B) 來(lái)料加工的復(fù)出口的貨物
(C) 下崗失業(yè)人員提供的加工、修理、修配勞務(wù)
(D) 圖書(shū)
正確答案：a, b
13.按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情況不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票( )
(A) 商店零售化妝品
(B) 國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食
(C) 汽車(chē)廠無(wú)償贈(zèng)送汽車(chē)給奧運(yùn)冠軍
(D) 電視機(jī)廠銷(xiāo)售電視給商場(chǎng)(一般納稅人)
正確答案：a, b, c
14.某生產(chǎn)企業(yè)下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )
(A) 外購(gòu)用生產(chǎn)用水、電
(B) 外購(gòu)產(chǎn)品用于職工浴室
(C) 外購(gòu)生產(chǎn)用零備件
(D) 外購(gòu)鋼筋用于生產(chǎn)車(chē)間改造
正確答案：a, c
15.增值稅納稅人發(fā)生下列( )行為，一律按偷稅論處
(A) 隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(B) 進(jìn)貨退回或折讓?zhuān)豢蹨p當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(C) 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間提前
(D) 代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
正確答案：a, b, c, d
16.某企業(yè)于2004年2月1日進(jìn)口一批原料，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元 ，關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是( )
(A) 進(jìn)口增值稅為5.1萬(wàn)元
(B) 進(jìn)口增值稅為6.12萬(wàn)元
(C) 最遲期限為2月8日
(D) 最遲期限為2月15日
正確答案：b, c
17.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列不征收增值稅的貨物和收入有( )。
(A) 融資租賃業(yè)務(wù)
(B) 集郵商品的生產(chǎn)
(C) 郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵產(chǎn)品
(D) 體育彩票的發(fā)行收入
正確答案：a, c, d
18.銷(xiāo)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，購(gòu)貨方發(fā)生退貨或折讓?zhuān)N(xiāo)貨方必須在( )，才可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
(A) 收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)
(B) 收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專(zhuān)用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件
(C) 收到購(gòu)買(mǎi)方退回貨物
(D) 收到購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單
正確答案：a, d
19.實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策的項(xiàng)目有( )
(A) 對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分
(B) 以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品
(C) 對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分
(D) 自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品
正確答案：a, b, c
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