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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》單選練習(xí)題
(1)某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元;銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入70.2萬元;將成本價(jià)為60萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎移送至非獨(dú)立核算的門市部銷售，當(dāng)月全部售出，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款為117萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A. 6.9
B. 7.5
C. 8.18
D. 8.78
(2)某地區(qū)宏偉書畫院2012年12月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個(gè)人書畫活動(dòng)，取得個(gè)人上交的使用費(fèi)12萬元;館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元;書畫院自辦國內(nèi)名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。(保齡球適用稅率為5%)
A. 0.76
B. 0.98
C. 0.84
D. 1
(3)下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行
B. 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
C. 輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅
D. 某注冊(cè)資金為80萬元、職工8人的商貿(mào)企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，其輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
(4)某高新技術(shù)企業(yè)免稅口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣180萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A. 0
B. 32
C. 24
D. 16
(5)下列選項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的是( )。
A. 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
B. 納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C. 電影放映單位從電影票房收人中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，可以從其計(jì)稅營業(yè)額中扣除
D. 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門合作開展考試的業(yè)務(wù)，應(yīng)以其全部收入為營業(yè)額
(6)法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有( )。
A. 全面性
B. 專屬性
C. 判例性
D. 目的性
(7)某公司2012年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1400萬元，2013年1月到期后本息合計(jì)1460萬元;因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1550萬元，銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算，則該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 115
B. 68.5
C. 77.5
D. 105.6
(8)某小型商貿(mào)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元;代理福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費(fèi)收入18000元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A. 應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B. 應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅
C. 應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1900元
D. 應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅
(9)下述關(guān)于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，納稅人應(yīng)到車購辦申請(qǐng)退稅
B. 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格
C. 對(duì)國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅
D. 納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照購買之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算
(10)下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A. 生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B. 納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物，取得的增值稅扣稅憑證還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C. 納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
(11)下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，錯(cuò)誤的是( )。
A. 稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B. 稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時(shí)不受外來干涉、控制和支配
C. 稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
D. 目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
(12)下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是( )。
A. 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅
D. 一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率征收增值稅
(13)國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是( )。
A. 免稅法
B. 稅收饒讓
C. 直接抵免法
D. 間接抵免法
(14)下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A. 外國駐華使館及其外交人員的自用車輛
B. 回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛進(jìn)口小汽車
C. 長期來華定居的專家進(jìn)口的1輛自用小汽車
D. 自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛
(15)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，免征各項(xiàng)稅收
B. 軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅
C. 對(duì)污水處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退的政策
D. 寵物飼料免征增值稅
(16)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入600萬元，發(fā)生廣告制作支出38萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)120萬元;所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入110萬元，購買紙張發(fā)生支出30萬元。2012年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A. 24.O5
B. 26.19
C. 27.35
D. 29.5
(17)某單位進(jìn)口一批鉆石，貨價(jià)1555萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%。關(guān)稅稅率為30%.應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。
A. 481.94
B. 498.43
C. 592.75
D. 682.8
(18)某油田開采原油5000噸，與原油同時(shí)開采的天然氣20000立方米，均已銷售，用于加熱修井的原油為500噸，職工食堂和浴室領(lǐng)用原油20噸。另銷售人造石油50噸。原油不含稅售價(jià)為5000元/噸，天然氣不含稅售價(jià)為1.5元/立方米，原油、天然氣資源稅稅率為5%，該油田應(yīng)納資源稅稅額為( )元。
A. 1150160
B. 1256500
C. 1250200
D. 1350860
(19)下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是( )。
A. 搬家業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)
B. 代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——代理業(yè)
C. 車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)
D. 經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)
(20)下列關(guān)于減免稅的說法，表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 起征點(diǎn)屬于稅基式減免
B. 跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免
C. 將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應(yīng)納稅款，屬于稅額式減免
D. 核定減免率屬于稅額式減免
參考答案與解析
(1) :B
農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[150+117÷(1+17%)]×3%=7.5(萬元)
(2) :D
紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅。這里所說的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他人從事活動(dòng)，不屬于文化體育業(yè)，而是按租賃業(yè)征收營業(yè)稅;上述活動(dòng)場所舉辦非文化體育業(yè)的文化活動(dòng)，取得門票收入依法繳納營業(yè)稅，館內(nèi)保齡球?qū)儆趭蕵窐I(yè)，按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=12×5%+8×5%=1(萬元)
(3) :D
新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
(4) :C
應(yīng)納關(guān)稅=180×(1-20÷60)×20%=24(萬元)
(5) :A
選項(xiàng)B，納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營業(yè)額中扣除;選項(xiàng)D，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。
(6) :B
法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性。
(7) :C
該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅=1550×5%=77.5(萬元)
(8) :C
應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×50+1 8000×5%=1900(元)
(9) :D
納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。
(10) :C
選項(xiàng)A。生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)B，納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣;選項(xiàng)D，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
(11) :C
稅收管轄權(quán)不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會(huì)的廣泛注意。
(12) :D
一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅。
(13) :A
免稅法又稱豁免法，是指一國政府對(duì)本國居民(公民)來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。
(14) :B
回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛自用國產(chǎn)(而非進(jìn)口)小汽車免征車輛購置稅。
(15) :B
選項(xiàng)A，非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收;選項(xiàng)C，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅;選項(xiàng)D，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍。
(16) :D
該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600-120+110)×5%=29.5(萬元)
(17) :A
進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
運(yùn)費(fèi)=1555×3%=46.65(萬元)
保險(xiǎn)費(fèi)=(1555+46.65)×3‰=4.80(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(萬元)
(18) :B
加熱修井的原油免征資源稅，人造石油不征稅。應(yīng)納資源稅=(5000+20)×5000×5%+20000×1.5×5%=1256500(元)
(19) :C
選項(xiàng)A，搬家業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)一交通運(yùn)輸輔助業(yè);選項(xiàng)B，代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè);選項(xiàng)D，經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)”。
(20) :C
稅基式減免包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等;稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。
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