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2016稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題(含答案)
(1)下列具有最高法律效力的有( )。。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》
B. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C. 《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國個人所得稅法》
E. 《中華人民共和國車船稅法》
(2)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D. 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會
E. 地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
(3)下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。
A. 在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售
B. 將外購的貨物抵付員工工資
C. 將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D. 將外購的貨物用于集體福利
E. 將委托加工收回的貨物用于個人消費
(4)下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A. 農(nóng)用拖拉機(jī)
B. 農(nóng)用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D. 森林砍伐機(jī)械
E. 食用鹽
(5)納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》需要提供以下( )資料的原件和復(fù)印件。
A. 車主身份證明
B. 車輛價格證明
C. 車輛合格證明
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
E. 機(jī)動車行駛證
(6)下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A. 銷售應(yīng)稅車輛的行為
B. 購買使用應(yīng)稅車輛的行為
C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D. 獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為
E. 進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為
(7)下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 農(nóng)用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有關(guān)車輛購置稅的表述中不正確的有( )。
A. 征收環(huán)節(jié)單一，和消費稅征稅環(huán)節(jié)相同，在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅
B. 附加在價格之外征收，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者
C. 車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
D. 應(yīng)稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內(nèi)的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域
E. 車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車
(9)關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A. 金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費稅
B. 用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C. 鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E. 金銀首飾經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅
(10)根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額5000—20000元
B. 增值稅起征點只針對個人
C. 按每日(次)計征的，銷售額為200—300元
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進(jìn)項稅抵扣憑證
E. 三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實行即征即退
(11)下列屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A. 屬于非立法行為的行為規(guī)范
B. 適用主體的非特定性
C. 以特定的人或事為規(guī)范對象
D. 具有向后發(fā)生效力
E. 不具有可訴性
(12)下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A. 自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B. 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅
E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
(13)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天
B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天
C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D. 納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天
E. 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天
(14)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A. 從國外進(jìn)口實木地板
B. 葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C. 煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅白酒
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外銷售卷煙
E. 企業(yè)生產(chǎn)銷售卡丁車
(15)下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有( )。
A. 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款
B. 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅
C. 商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D. 以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)臼環(huán)節(jié)已納消費稅
E. 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
(16)依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A. 殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
B. 自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D. 進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
(17)關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B. 采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D. 固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
E. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
(18)下列關(guān)于城建稅的納稅地點的表述，正確的有( )。
A. 代扣、代繳“三稅”的企業(yè)單位，同時代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人，城建稅在納稅人戶口所在地繳納
C. 各銀行繳納的城建稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納
D. 中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業(yè)務(wù)，城建稅在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地繳納
E. 航空公司的運營業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報繳納
(19)下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A. 運往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
B. 準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C. 轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D. 留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格
E. 租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)同意按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格
(20)按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A. 用于分配給股東的應(yīng)稅消費稅
B. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
C. 用于饋贈的應(yīng)稅消費品
D. 用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品
E. 用于投資入股的應(yīng)稅消費品
參考答案與解析
(1) :D,E
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項A、B屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項D、E是全國人大及其常務(wù)委員會通過的稅收法律，效力最高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。
(3) :C,E
選項A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項A，消費稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項B，車輛購置稅價外征收，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù);選項E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
(13) :A,B,E
選項C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(14) :A,B,D
煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費稅;卡丁車不征收消費稅。
(15) :B,D
選項A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項B，采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。
(18) :A,C,D,E
流動經(jīng)營等無固定地點的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項A，運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格;選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
(20) :B,D,E
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高價格作為計稅依據(jù)。
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