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2016稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)試題及答案
1. 按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)于納稅人臨時(shí)離境的，應(yīng)視同在華居住，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時(shí)離境是指( )。
A.一次離境不超過(guò)30天
B.一次離境不超過(guò)90天
C.多次離境累計(jì)不超過(guò)30天
D.多次離境累計(jì)不超過(guò)90天
E.多次離境累計(jì)不超過(guò)183天
[答案]A.D
[解析]本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)規(guī)定的居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)是否住滿(mǎn)365日，即以居住滿(mǎn)1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。因此本題的正確選項(xiàng)為A.D。
2. 下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
[答案]A.D
[解析]本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判斷。稅法規(guī)定，居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿(mǎn)1年的。因此本題的正確選項(xiàng)為A.D。
3. 在確定所得來(lái)源地時(shí)，勞務(wù)活動(dòng)地原則和所得支付地原則發(fā)生矛盾時(shí)，國(guó)際稅收協(xié)定范本確定的非居住國(guó)按勞務(wù)活動(dòng)地原則征稅的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為( )日。
A.30
B.60
C.90
D.183
[答案]D
[解析]本題考核國(guó)際稅收協(xié)定范本確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。正確選項(xiàng)為D，為183日。
4. 某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位2009年7月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個(gè)人7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.325
B.475
C.825
D.1025
[答案]B
[解析]本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。個(gè)人取得的實(shí)際工資收入為1000+8000-3000=6000(元)，7月應(yīng)納稅所得額為6000-2000=4000(元)，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元，因此7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為4000×15%-125=475(元)。
5. 境內(nèi)某公司代其雇員(中國(guó)公民)繳納個(gè)人所得稅，2009年5月支付給王某的工資為5950元人民幣，則代繳的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.467.5
B.550
C.581.25
D.625
[答案]B
[解析]本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。需要注意的是，本題公司支付給王某的工資為稅后收入，按稅率為15%計(jì)算王某的稅前收入為6500元，則公司代繳個(gè)人所得稅額為：(6500-2000)×15%-125=550(元)
6. 在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
E.房產(chǎn)稅
[答案]BCD.E
[解析]本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稅法中規(guī)定個(gè)體工商戶(hù)允許扣除的稅金是指，個(gè)體工商戶(hù)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費(fèi)附加。因此本題的正確選項(xiàng)為BCD.E。
7. 在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用
B.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用
C.匯兌損失
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
[答案]D.E
[解析]本題考核個(gè)人所得稅計(jì)算中，個(gè)體工商戶(hù)稅前扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，不得在所得稅前列支的項(xiàng)目包括：①資本性支出;②被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款;③繳納的個(gè)人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款;④各種贊助支出;⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?⑥分配給投資者的股利;⑦用于個(gè)人和家庭的支出;⑧個(gè)體戶(hù)業(yè)主的工資支出;⑨與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;⑩國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。因此本題的正確選項(xiàng)為D.E。
8. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)體戶(hù)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)可以直接扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
B.購(gòu)置的價(jià)值為7萬(wàn)元的測(cè)試儀器
C.個(gè)體戶(hù)業(yè)主的工資
D.分配給投資者的股利
[答案]A
[解析]本題考核個(gè)體戶(hù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)B為資本性支出，稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C個(gè)體戶(hù)業(yè)主的工資和選項(xiàng)D分配給投資者的股利，均屬于稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目。因此本題的正確選項(xiàng)為A。
9. 對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。下列支出項(xiàng)目中屬于損失范圍的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的金額
B.支付賠償金、違約金的金額
C.委托代銷(xiāo)支付的手續(xù)費(fèi)金額
D.金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息金額
E.與收入有關(guān)的其他支出
[答案]A.B
[解析]本題考核個(gè)體工商戶(hù)繳納個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，允許扣除的損失是指?jìng)�(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀和出售的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。選項(xiàng)CD.E均為允許扣除的成本費(fèi)用。
10. 下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬的是( )。
A.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入
B.個(gè)人提供專(zhuān)有技術(shù)獲得的報(bào)酬
C.個(gè)人發(fā)表書(shū)畫(huà)作品取得的收入
D.個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入
[答案]A
[解析]本題考核個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。本題正確選項(xiàng)為A。選項(xiàng)B，個(gè)人提供專(zhuān)有技術(shù)獲得的報(bào)酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C，個(gè)人發(fā)表書(shū)畫(huà)作品取得的收入屬于稿酬所得;選項(xiàng)D，個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。
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