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2016年稅務(wù)師資格考試《稅法二》試題與答案
單項(xiàng)選擇題
1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
2、某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)全額計(jì)提折舊
B、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除
C、企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失
D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
4、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起()日內(nèi)。
A、15
B、30
C、45
D、60
5、某商業(yè)企業(yè)2013年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)860萬元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬元。2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、0.28
B、0.35
C、0.56
D、0.70
6、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。
A、3
B、5
C、7
D、10
7、 某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2013年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
8、2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。
A、13.6
B、20.6
C、27.2
D、41.2
9、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2013年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、250
B、270
C、280
D、300
10、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和報(bào)送書面情況說明的時(shí)限是( )日。
A、1
B、3
C、5
D、7
參考答案
1、【正確答案】 D
【答案解析】 軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。
調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)
【該題針對“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】 B
【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)
【該題針對“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】 D
【答案解析】 在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)，予以審核和處理。
【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】 A
【答案解析】 該商業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬，2013年度應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)<30萬元，所以企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】 B
【答案解析】 收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)
【該題針對“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 A
【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+(120-50)×10%=13.6(萬元)
【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】 B
【答案解析】 由題意可知，本題業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。對于被收購企業(yè)的股東(甲企業(yè))取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失;對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(萬元)
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270(萬元)
【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】 A
【答案解析】 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。
【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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