2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（五）及答案
一、 單選題
1.按照營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.轉讓企業(yè)產權的行為不征收營業(yè)稅
B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費不征收營業(yè)稅
C.外事服務單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務，按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.對境內單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅
答案：B
解析：福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征營業(yè)稅。
2. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務收入按"服務業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A. 遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務收入
B. 工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 轉讓土地使用權
答案：B
解析：A按照“運輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉讓無形資產”征稅。
3、對郵電部門出售手提電話、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務，其所得收入應按( )。
A、服務業(yè)征營業(yè)稅
B、郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C、混合銷售征收增值稅
D、兼營業(yè)務主征營業(yè)稅
答案：B
解析：對郵電部門出售電信產品并為用戶提供電信服務，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，按郵電通信業(yè)征營業(yè)稅，對于郵電部門出售電信產品不提供電信服務，需征收增值稅。
4、下列保險業(yè)務征收營業(yè)稅的是( )。
A、對保險公司開展的1年期以上的返還性財產保險業(yè)務
B、保險企業(yè)的攤回分保費用
C、保險企業(yè)取得的追償款
D、保險保障基金公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金
答案：A
解析：對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務免征營業(yè)稅。
5、下列業(yè)務征收營業(yè)稅的是( )。
A、境外單位向境內單位轉讓無形資產
B、金融機構的出納長款收入
C、個人轉讓著作權
D、社會團體按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費
答案：A
解析：凡是轉讓的無形資產，不論其在何處轉讓，也不論轉讓人或受讓人是誰，只要該項無形資產在境內使用，就屬于營業(yè)稅的征收范圍。B不征收營業(yè)稅，CD均屬于免征營業(yè)稅的項目
6、2009年5月份，某公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入50萬元，假設無其他營業(yè)收入，則該企業(yè)5月份應納的營業(yè)稅額為( )萬元
A 2.5 B 0 C 1.5 D 5
答案：C
解析：自2005年6月1日起，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%稅率征收營業(yè)稅
應納營業(yè)稅額=50×3%=1.5萬元
7、按照營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )
A建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費可以從營業(yè)額中扣除
B物業(yè)管理公司應以收取和代收的全部收入計算營業(yè)稅
C房地產開發(fā)公司銷售商品房時，代市政府收取的市政費可以從銷售不動產的收入中扣除
D從事廣告代理業(yè)務以其全部收入減去支付的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額
答案：D
解析：房地產開發(fā)公司銷售商品房時，要代當?shù)卣坝嘘P部門收取一些資金或費用，如代市政府收取的市政費、代郵政部門收取郵政通訊配套費等，均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。所以C錯誤;
從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額，所以B錯誤;
建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費不可以從營業(yè)額中扣除。所以A錯誤。
8、某大酒店營業(yè)額明顯偏低，稅務機關對其采用核定營業(yè)額的方法征稅，其某月的營業(yè)成本10萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應納營業(yè)稅額為( )萬元。
A、2.5 B、0.5
C、0.83 D、0.66
答案：D
解析：10×(1+25%)÷(1-5%)×5%=0.66萬元
9、按照營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，其納稅地點正確的是( )
A從事運輸業(yè)務，向運輸業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報納稅
B銷售不動產，向其機構所在地稅務機關申報納稅
C承包建筑工程，向其建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地稅務機關申報納稅
D轉讓無形資產，向轉讓地稅務機關申報納稅
答案：C
解析：從事運輸業(yè)務，向其機構所在地稅務機關申報納稅，所以A錯誤
銷售不動產，向不動產所在地稅務機關申報納稅，所以B錯誤
轉讓土地使用權，向土地所在地稅務機關申報納稅，D錯誤。
轉讓除土地使用權之外的無形資產，向機構所在地主管稅務機關申報納稅
10、某典當行2009年8月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息收入23萬元，則該典當行當月應納營業(yè)稅為( )萬元
A 2.4 B 1.15 C 1.84 D 1.5
答案：B
解析：典當行銷售死當物品收入，繳納增值稅。
抵押貸款利息收入應納營業(yè)稅=23萬元×5%=1.15萬元
11、某人于2003年3月10 日以20萬元購買一套普通住宅，2010年10月以25萬元將這套住宅賣掉，則此人應納營業(yè)稅為( )萬元。
A 0 B 0.25 C 0.125 D 1.2 5
答案：A
解析： 自2010年1月1日起 ，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
12、國內某建筑公司在國外承包了一項建筑工程，取得工程價款50萬元;在境內承包了一項建筑工程，取得工程價款100萬元;建設兩幢樓房，成本為1000萬元，其中一幢自用，另外一幢出售，售價600萬元。成本利潤率為10%，該建筑公司應納營業(yè)稅為( )
A 47.01 B 50.01 C 33 D 42
答案：B
解析：境外提供建筑工程勞務免征營業(yè)稅。自建房屋出售，先按照建筑業(yè)征營業(yè)稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅
應納營業(yè)稅=100×3%+1000×50%×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%
=50.01萬元
13、國內某海運公司2009年10月在境內取得貨運收入800萬元，另外，銷售貨物并負責運輸取得收入為100萬元;由境內某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入1200萬元，其中轉付給境外承運企業(yè)600萬元。該海運公司應納營業(yè)稅為( )萬元
A 45 B 42 C 72 D 60
答案：C
解析：應納營業(yè)稅=800×3%+(1200-600)×3%=42萬元,注意運輸公司銷售貨物并負責運輸取得收入應征收增值稅;旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
14、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務，2009年10月份取得全部收入為500萬元，其中支付給其他公司進行廣告設計和制作費用100萬元，支付給當?shù)仉娨暸_發(fā)布廣告費150萬元，則該廣告代理公司應納營業(yè)稅為( )萬元
A 25 B 17.5 C 11.5 D 10.5
答案：B
解析：(500-150)×5%=17.5萬元
15、某單位2009年6月取得下列收入：招待所住宿收入50000元，餐飲收入62000元;單獨核算的外賣點銷售自制食品取得收入51000元;打字服務取得收入10000元，其中包括紙張銷售收入6000元;組織省內旅游取得收入45000元，其中包括代旅客支付的交通費、住宿費、門票合計15000元。該單位本月應納營業(yè)稅( )元
A 7600 B 10150 C 5800 D 7300
答案：A
解析：單獨核算的外賣點銷售自制食品收入應繳納增值稅.
應納營業(yè)稅=【50000+62000+10000+(45000-15000)】×5%=7600元
16、某酒店2009年12月取得收入如下：客房收入50萬元，餐廳收入60萬元，租賃收入20萬元 ;另有獨立核算的歌廳門票及點歌費收入8萬元，歌廳出售飲料、煙酒收入4萬元;。該酒店12月份應納的營業(yè)稅為( )(該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%)
A 10.4 B 8.9 C 8.1 D 8.4
答案:B
解析： (50+60+20)×5%+(8+4)×20% =8.9萬元
注意：客房、餐廳、租賃收入均按服務業(yè)征稅
歌廳應就其全部收入按娛樂業(yè)20%征稅
17、某銀行2009年第一季度發(fā)生如下經濟業(yè)務：取得人民幣貸款利息收入500000元，其中罰息20000元，另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入150000元人民幣;銷售黃金收入100000元，其購入價格為80000元;出納長款10000元。該銀行第一季度應納營業(yè)稅額為( )元
A 25000 B 33400 C 32400 D 32900
答案：A
解析：一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰息)
銀行銷售金銀屬于增值稅的征收范圍。
出納長款收入，不征營業(yè)稅。
受托發(fā)放貸款應代收代繳營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=500000×5%=25000元
18.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術、施工材料并負責工程質量的監(jiān)督，施工勞務由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結算價款。按現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，上述施工企業(yè)提供的施工勞務應按照( )稅目征收營業(yè)稅
A 服務業(yè) B 建筑業(yè) C 交通運輸業(yè) D 服務業(yè)-代理業(yè)
答案：B
解析：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術、施工材料并負責工程質量的監(jiān)督，施工勞務由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結算價款，上述施工企業(yè)提供的施工勞務應按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅
19.某運輸公司2005年8月客運收入60萬元，保價收入2萬元;貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元;經稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款0.234萬元。該公司2005年8月應納營業(yè)稅( )萬元。
A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766
答案：C
解析：營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916
20.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.按期納稅的起征點為200—800元
B.對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，減半征收營業(yè)稅
C.某綜合娛樂服務公司保齡球館取得的收入，按10%的稅率計征營業(yè)稅
D.保險公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅
答案：D
解析：按期納稅的營業(yè)稅起征點為1000—5000元，按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元;
對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅;
保齡球館取得的收入，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%--20%的稅率幅度內計征營業(yè)稅。
21.某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險。還轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應納營業(yè)稅( )萬元。
A.43 B.60 C.75 D.79.3
答案：C
解析：將不動產投資入股，共擔風險，不繳納營業(yè)稅。轉讓建造的不動產應按“銷售不動產”繳納營業(yè)稅。
該企業(yè)應納營業(yè)稅=1500×5%=75(萬元)
二、 多選題
1、下列金融業(yè)務不征或免征營業(yè)稅的是( )
A 個人的金融商品轉讓
B金銀買賣業(yè)務
C金融機構之間相互占用資金取得的利息收入
D人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務
E出納長款收入
答案：ABCE
解析： 個人的金融商品轉讓免征營業(yè)稅。
存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅.
金融機構往來利息收入(金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入)不征營業(yè)稅;
人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅;對金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。
出納長款收入不征收營業(yè)稅。
2、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，對資本市場有關營業(yè)稅的計稅營業(yè)額規(guī)定正確的有( )
A上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費不得從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除
B證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費可以從計稅營業(yè)額中扣除
C上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費可以從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除
D上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護基金可以從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除
E社保基金理事會運用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入作為營業(yè)額征收營業(yè)稅
答案：BCD
解析：準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費;代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費;為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費;特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費
社保基金理事會運用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅
3、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營除( )等外，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。
A 建筑業(yè) B 廣告業(yè) C 餐飲業(yè) D 運輸業(yè) E網(wǎng)吧
答案：ABE
解析：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。
4、下列關于金融業(yè)務計稅營業(yè)額正確的是( )
A金融機構的金融經紀業(yè)務以取得的手續(xù)費為營業(yè)額
B金融機構從事外匯買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務，以貸款利息為營業(yè)額
D金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額
E人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，以貸款利息為營業(yè)額
答案：ABC
解析：金融機構將吸收的存款貸與他人使用屬于一般貸款業(yè)務，以利息收入全額計稅。
人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅
5、下列經營項目其營業(yè)額確定正確的有( )
A從事安裝工程作業(yè)，其營業(yè)額應包括設備的價款在內
B施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
C建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。
D納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物未分別核算的應一并征收增值稅
E 納稅人提供的裝飾勞務營業(yè)額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用
答案：BCE
解析：從事安裝工程作業(yè)，其營業(yè)額不應包括設備的價款，A錯誤。
納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額計算營業(yè)稅，就核定的貨物銷售額計算增值稅，D錯誤。
6、對下列行為，不征收營業(yè)稅的有( )
A以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為
B轉讓企業(yè)產權的行為
C單位銷售或轉讓抵債所得的不動產
D銷售附著于土地上的樹木、莊稼
E個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售
答案：AB
解析：單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業(yè)額計稅。銷售附著于土地上的樹木、莊稼屬于銷售其他土地附著物應征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅.
7、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定，下列說法正確的有( )
A自建自用房屋，不征收營業(yè)稅
B自建自售房屋，按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅，再按“銷售不動產”征收營業(yè)稅
C納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關進行納稅申報;自應當申報納稅之月起4個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款
D扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
E.銷售不動產采用預收方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
答案：ABDE
解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關進行納稅申報;自應當申報納稅之月起6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。
8、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定，下列關于營業(yè)稅稅目的說法正確的有( )
A航空公司從事濕租業(yè)務取得收入，按“交通運輸業(yè)”征稅
B遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務取得的收入，按照“交通運輸業(yè)”征稅
C廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)――播映”征稅
D廣告的播映屬于 "服務業(yè)------廣告業(yè)" 征稅范圍。
E轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅
答案：ACD
解析：遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務取得的收入，按照“服務業(yè)”征稅
轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“轉讓不動產”項目征收營業(yè)稅
9.某人居住地在甲地，2009年9月銷售2008年12月在乙地購買的非普通住宅(買價為1500000元)取得銷售收入1870000元，將一臺載貨汽車出租給某單位(機構所在地在丙地)，每月租金8000元，本月承租方對汽車進行了檢修，發(fā)生檢修費1000元，按合同規(guī)定，從本月租金中扣除，本月實際取得租金7000元，轉讓一項專利技術給某機車廠(機構所在地在丁地)，取得收入36000元。下列表述正確的有( )
A.本月應納營業(yè)稅2200元
B.本月應納營業(yè)稅2250元
C.本月應納營業(yè)稅93900元
D.納稅地點分別為甲地、乙地，轉讓技術在丁地由機車廠代扣代繳
E.納稅地點分別為甲地、乙地
答案：CE
解析：(1)本月應納營業(yè)稅的計算，需要正確確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括銷售不動產營業(yè)稅的計稅依據(jù)，出租業(yè)務營業(yè)稅的計稅依據(jù);
(2)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠;個人將購買未超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入全額征收營業(yè)稅;轉讓專利技術免稅;
(3)營業(yè)稅的納稅地點。轉讓不動產應在不動產所在地納稅
應納營業(yè)稅=1870000×5%+8000×5%=93900元
納稅地點為甲地、乙地
10.按照金融保險業(yè)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務以收入差額作為計稅依據(jù)的有( )
A.股票轉讓業(yè)務 B.金融經紀業(yè)務
C.金融機構間拆借資金業(yè)務 D.外匯轉讓業(yè)務
E.一般貸款業(yè)務。
答案：AD
解析：金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入不征營業(yè)稅;
一般貸款、典當、金融經濟業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定營業(yè)額;
對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，即
營業(yè)額=賣出價-買入價
11.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有()。
A.個人轉讓金融商品免征營業(yè)稅
B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅
C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
E.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天
答案：ABCD
解析：個人轉讓金融商品、存款及購入金融商品、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務均不征收營業(yè)稅.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額. 金融商品轉讓業(yè)務的納稅業(yè)務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。
12.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納營業(yè)稅的有()。
A.單位將境內不動產無償贈與他人
B.殘疾人福利企業(yè)在境內提供育養(yǎng)服務
C.境外企業(yè)轉讓無形資產給境內企業(yè)使用
D.殘疾人個人提供勞務
E.自建住房銷售給本單位職工
答案：ACE
解析：單位將境內不動產無償贈與他人應視同銷售，計算營業(yè)稅;殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務免征營業(yè)稅;境外企業(yè)轉讓無形資產給境內企業(yè)使用，應征收營業(yè)稅;殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅;
13.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務中，不按“服務業(yè)-租賃業(yè)”計征營業(yè)稅的有()。
A.濕租業(yè)務 B.程租業(yè)務 C.期租業(yè)務 D.光租業(yè)務 E.融資租賃
答案：ABCE
解析：對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
融資租賃屬于金融業(yè)的征收范圍。
14.下列業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )
A.銀行銷售金銀業(yè)務
B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務
C.典當業(yè)銷售死當物品
D.計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務
E.計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓業(yè)務
答案：BE
解析：銀行銷售金銀業(yè)務;典當業(yè)銷售死當物品;計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務均屬于增值稅的征收范圍。
三、計算題
1、某國有運輸公司(自開票)主營貨物運輸，兼營貨物銷售，2009年10月份發(fā)生下列業(yè)務：
(1)為某單位運輸貨物一次，開具的運輸發(fā)票上注明的價款20000元，基金1000元，裝卸費500元，保險費200元，上述款項共計21700元，已通過銀行收訖
(2)與另一運輸企業(yè)合作提供一次聯(lián)運貨物業(yè)務，共收取貨物運輸?shù)入s費320000元，支付給另一運輸企業(yè)運輸?shù)入s費163000元，另外，在執(zhí)行此項業(yè)務時，運輸卡車超載，被交警罰款2000元，現(xiàn)場繳付。
(3)自設一個非獨立核算的門市部，當月銷售鐮刀、鋤頭等小農具，取得含稅銷售額15600元，銷售農機零部件，取得含稅銷售額23400元，銷售汽車配件，取得含稅售額33600元。
(4)從某煤礦購原煤1000噸，銷售給某煤炭運輸管理站，自備卡車運輸，結算時取得運輸費收入5000元，原煤含稅銷售額120000元。
(5)銷售單位領導使用過的一輛奧迪轎車，取得含稅銷售額96000元，該車原值500000元。
請計算并回答下列問題
1、第(1)項和第(2)項業(yè)務應納營業(yè)稅額合計為()。
A、 5331元
B、 5361元
C、 5271元
D、5250元
2、第(3)項業(yè)務應納增值稅額為( )。
A、2114.56元
B、 2792.31元
C、10548.72元
D、 10076.74元
3、關于業(yè)務(4)下列說法中正確的是()。
A、屬于兼營行為，應分別繳納增值稅和營業(yè)稅
B、屬于混合銷售行為，一并征收增值稅，應納稅額為3640.78元
C、屬于混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅，應納稅額為3750元
D、應納營業(yè)稅150元，應納增值稅6792.45元
4、銷售奧迪轎車應納增值稅額為()。
A、免納增值稅
B、 13948.72元
C、1864.08元
D、 3292.31元
答案：1、B 2、A 3、B 4、C
解析：計算過程：
1、第(1)和(2)兩項業(yè)務應納營業(yè)稅
=21700×3%+(320000-163000)×3%
=651+4710=5361(元)
注意：罰款支出不得從聯(lián)運收入中扣除
2、業(yè)務(3)應納增值稅
=(15600+23400+33600)÷1.03×3%
=2114.56 (元)
3、屬混合銷售行為，一并征收增值稅
應納稅額=(120000+5000) ÷1.03×3%
=3640.78(元)
4、銷售奧迪轎車應納增值稅=96000÷1.03×2%=1864.08
2、某房產開發(fā)公司2009年4月發(fā)生了下列業(yè)務：
�、殴鹃_發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的樓房2棟，建筑安裝成本為4000萬元，核定的成本利潤20%，該公司將其中一棟留作自用，另外一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元，其中代市支付收取的市政費為100萬元，代郵政部門收取郵政通訊配套費50萬元;
�、� 公司轉讓一處正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入2000萬元(3)該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費為500萬元，其中代業(yè)主支付的水電等費用360萬元
(4)該公司下設非獨立核算的汽車隊為自開票納稅人，取得運營收入500萬元，聯(lián)運收入600萬元，支付給其他單位的承運費300萬元;
(5)該公司購置稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元 。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.第(1)筆業(yè)務應納營業(yè)稅為( )。
A. 0萬元 B. 224.23萬元 C.221.73萬元 D.216.73萬元
2、下列關于公司轉讓在建項目的表述正確的有( )
A轉讓正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目按“銷售不動產”稅目征稅
B轉讓正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目按“轉讓無形資產”稅目征稅
C轉讓該在建項目應納營業(yè)稅額為100萬元
D轉讓該在建項目應向公司機構所在地主管稅務機關申報納稅
3、該房公司當月共應繳納營業(yè)稅為( )。
A.425.53萬元 B.418.03萬元 C.355.15萬元 D. 392.645萬元
4、該房地產公司應納的教育費附加為( )萬元
A 12.77 B 12.54 C 11.78 D 10.65
答案 ：1. B 2.BC 3.C 4. D
解析：
1、自建自用行為不征營業(yè)稅;自建自售以及將不動產無償贈送他人則要按“建筑業(yè)”以及“銷售不動產”各征一道稅，銷售時代收的市政費及郵政通訊配套費不得在營業(yè)額中扣除
應納營業(yè)稅=4000÷2×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=224.23萬元
2、轉讓轉讓正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目按“轉讓無形資產――轉讓土地使用權”稅目征稅，應納營業(yè)稅=2000×5%=100萬元，納稅地點為土地所在地
3. 物業(yè)部繳納營業(yè)稅=(500-360)×5%=7萬元
運輸隊繳納營業(yè)稅=500×3%+(600-300)×3%=24萬元
從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期的應納營業(yè)稅額，抵免的營業(yè)稅=0.5×17%=0.085萬元
合計應納營業(yè)稅=224.23+100+7+24-0.085=355.15 (萬元)
4、應納的教育費附加=355.15×3%=10.65(萬元)
四、綜合題
甲、乙兩企業(yè)均為生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，丁企業(yè)為建筑安裝公司，2009年6月發(fā)生下列業(yè)務：(本題中納稅人取得的專用發(fā)票均通過認證并抵扣)
(1)乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為40000元，采用托收承付方式結算，貨物已經發(fā)出，托收手續(xù)已經辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途。
(2)3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元(不含稅)，貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內企業(yè)實際支付貨款20萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票;
(3)丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入2000萬元;將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權的40%出讓，取得收入500萬元;將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息50萬元;
(4)本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進小家電600件，不含稅單價50元，貨物已驗收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票;
(5)丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時，采用買一贈一方式促銷，贈送月初從甲企業(yè)購進的小家電300件，稅務機關核定不含稅金額合計為16500元，同時，在"三八"婦女節(jié)時，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物;
(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉交的專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費3.4萬元;
(7)甲企業(yè)當月報關進口一臺生產設備，關稅完稅價格為l00萬元，關稅稅率為15%.
(8)丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元;
(9)乙企業(yè)本月購進并已驗收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，并用其中的30%對某企業(yè)進行投資;
(10)丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元，購進商品支付的運費14500元(運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定);
(11)甲企業(yè)下設獨立核算的賓館和歌舞廳，當月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元;歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費3萬元，臺位費2萬元。
( 購銷貨物成本利潤率均為10%，建筑業(yè)利潤率為20%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。計算結果保留兩位小數(shù))。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.甲企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應納增值稅額為( )元
A.173400 B.234600 C.268600 D.-224400
答案：D
解析：
第(1)筆業(yè)務：甲企業(yè)的進項稅額=40000*17%=6800元
第(2)筆業(yè)務： 甲企業(yè)銷項稅=1200000÷3×17%=68000元
第(4)筆業(yè)務：銷項稅額=50×600×17%=5100元
第(6)筆業(yè)務：進項稅額= 560000×17%=95200(元)
第(7)筆業(yè)務：進口設備應納進口環(huán)節(jié)增值稅=1000000×(l+15%)×17%=195500(元)，進口固定資產的進項稅額允許抵扣。
甲企業(yè)應納增值稅=68000+5100-6800-95200-195500=-224400 元
2.乙企業(yè)本月應納增值稅額為( )元。
A.5899 B.6511 C.5433.2 D.7187.2
答案：C
解析：與乙企業(yè)有關的業(yè)務是第1筆和第9筆。
第(1)筆業(yè)務：乙企業(yè)的銷項稅額=40000×17%=6800元
第(9)筆業(yè)務：納稅人把購進的貨物對外投資，屬于視同銷售行為，在計算銷項稅時，按組成計稅價格計算;
計算過程：
銷項稅額=12000×30%×(1+10%)×17%=673.2(元)
進項稅額=12000×17%=2040(元)
乙企業(yè)應納增值稅=6800+673.2-2040=5433.2(元)
3.丙企業(yè)本月應納增值稅( )元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.23040
答案：D
解析：有關業(yè)務是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。
第2筆業(yè)務：分期收款方式銷售商品納稅義務發(fā)生時間是合同約定收款日期。
進項稅額=1200000÷3×17%=68000元
第4筆業(yè)務：進項稅=50×600×17%=5100元
第5筆中納稅人在銷售貨物時，采用買一贈一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購進的貨物用于職工福利，進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出。
銷項稅額=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305元
進項稅轉出=50×100×17%=850(元)
第10筆中從小規(guī)模納稅人購進物資進項稅不得抵扣;運費的進項稅可以按照7%抵扣
進項稅額= 17000+14500×7%=18015元
丙企業(yè)應納增值稅=113305-(68000+5100+18015-850)=23040(元)
4.丁企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
答案：B
解析：第3筆業(yè)務中，納稅人自建房屋對外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動產繳納營業(yè)稅，納稅人以不動產對外投資，不征收營業(yè)稅，將其轉讓時，也不繳納營業(yè)稅;將不動產抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。
計算過程：建筑勞務應納營業(yè)稅：
1000萬元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)
銷售不動產應納營業(yè)稅：
2000萬元× 5%=1000000(元)
以房產抵押抵減利息應納營業(yè)稅：500000×5%=25000(元)
丁企業(yè)應納營業(yè)稅=371134.02+1000000+25000=1396134.02(元)
5.甲企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
答案：D
解析：有關業(yè)務是第11筆。甲企業(yè)作為生產企業(yè)，兼營銷售貨物和營業(yè)稅應稅勞務，并獨立核算，應分別申報納稅;兼營營業(yè)稅不同稅率的勞務，分別核算，按各自適用的稅率計算營業(yè)稅。
計算過程：
甲企業(yè)應納營業(yè)稅
=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%
=61000(元)
6.丙企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
答案：B
解析：有關業(yè)務是第6筆和第8筆。納稅人經營項目包括貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務，分別核算時，分別按相應的稅收制度的規(guī)定，計算增值稅和營業(yè)稅;代購代銷業(yè)務按服務業(yè)-代理業(yè)征收營業(yè)稅;出租門市房租金收入按服務業(yè)-租賃業(yè)征收營業(yè)稅
計算過程：(34000+53000)×5 %= 4350(元)
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