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試題

注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題五及答案

時間:2025-03-14 02:36:46 試題 我要投稿

2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題(五)及答案

  一、 單選題

2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題(五)及答案

  1.按照營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列表述不正確的是( )。

  A.轉讓企業(yè)產權的行為不征收營業(yè)稅

  B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費不征收營業(yè)稅

  C.外事服務單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務,按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

  D.對境內單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅

  答案:B

  解析:福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅,其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征營業(yè)稅。

  2. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列業(yè)務收入按"服務業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。

  A. 遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務收入

  B. 工程設計單位只負責工程設計任務,不參與工程施工取得的收入

  C. 航空勘探、爆破勘探

  D. 轉讓土地使用權

  答案:B

  解析:A按照“運輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉讓無形資產”征稅。

  3、對郵電部門出售手提電話、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務,其所得收入應按( )。

  A、服務業(yè)征營業(yè)稅

  B、郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

  C、混合銷售征收增值稅

  D、兼營業(yè)務主征營業(yè)稅

  答案:B

  解析:對郵電部門出售電信產品并為用戶提供電信服務,屬于營業(yè)稅的混合銷售行為,按郵電通信業(yè)征營業(yè)稅,對于郵電部門出售電信產品不提供電信服務,需征收增值稅。

  4、下列保險業(yè)務征收營業(yè)稅的是( )。

  A、對保險公司開展的1年期以上的返還性財產保險業(yè)務

  B、保險企業(yè)的攤回分保費用

  C、保險企業(yè)取得的追償款

  D、保險保障基金公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金

  答案:A

  解析:對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務免征營業(yè)稅。

  5、下列業(yè)務征收營業(yè)稅的是( )。

  A、境外單位向境內單位轉讓無形資產

  B、金融機構的出納長款收入

  C、個人轉讓著作權

  D、社會團體按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費

  答案:A

  解析:凡是轉讓的無形資產,不論其在何處轉讓,也不論轉讓人或受讓人是誰,只要該項無形資產在境內使用,就屬于營業(yè)稅的征收范圍。B不征收營業(yè)稅,CD均屬于免征營業(yè)稅的項目

  6、2009年5月份,某公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入50萬元,假設無其他營業(yè)收入,則該企業(yè)5月份應納的營業(yè)稅額為( )萬元

  A 2.5 B 0 C 1.5 D 5

  答案:C

  解析:自2005年6月1日起,對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%稅率征收營業(yè)稅

  應納營業(yè)稅額=50×3%=1.5萬元

  7、按照營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中,正確的是( )

  A建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費可以從營業(yè)額中扣除

  B物業(yè)管理公司應以收取和代收的全部收入計算營業(yè)稅

  C房地產開發(fā)公司銷售商品房時,代市政府收取的市政費可以從銷售不動產的收入中扣除

  D從事廣告代理業(yè)務以其全部收入減去支付的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額

  答案:D

  解析:房地產開發(fā)公司銷售商品房時,要代當?shù)卣坝嘘P部門收取一些資金或費用,如代市政府收取的市政費、代郵政部門收取郵政通訊配套費等,均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。所以C錯誤;

  從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額,所以B錯誤;

  建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費不可以從營業(yè)額中扣除。所以A錯誤。

  8、某大酒店營業(yè)額明顯偏低,稅務機關對其采用核定營業(yè)額的方法征稅,其某月的營業(yè)成本10萬元,同行業(yè)的成本利潤率為25%,則其應納營業(yè)稅額為( )萬元。

  A、2.5 B、0.5

  C、0.83 D、0.66

  答案:D

  解析:10×(1+25%)÷(1-5%)×5%=0.66萬元

  9、按照營業(yè)稅的規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中,其納稅地點正確的是( )

  A從事運輸業(yè)務,向運輸業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報納稅

  B銷售不動產,向其機構所在地稅務機關申報納稅

  C承包建筑工程,向其建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地稅務機關申報納稅

  D轉讓無形資產,向轉讓地稅務機關申報納稅

  答案:C

  解析:從事運輸業(yè)務,向其機構所在地稅務機關申報納稅,所以A錯誤

  銷售不動產,向不動產所在地稅務機關申報納稅,所以B錯誤

  轉讓土地使用權,向土地所在地稅務機關申報納稅,D錯誤。

  轉讓除土地使用權之外的無形資產,向機構所在地主管稅務機關申報納稅

  10、某典當行2009年8月取得死當物品銷售收入7萬元,抵押貸款利息收入23萬元,則該典當行當月應納營業(yè)稅為( )萬元

  A 2.4 B 1.15 C 1.84 D 1.5

  答案:B

  解析:典當行銷售死當物品收入,繳納增值稅。

  抵押貸款利息收入應納營業(yè)稅=23萬元×5%=1.15萬元

  11、某人于2003年3月10 日以20萬元購買一套普通住宅,2010年10月以25萬元將這套住宅賣掉,則此人應納營業(yè)稅為( )萬元。

  A 0 B 0.25 C 0.125 D 1.2 5

  答案:A

  解析: 自2010年1月1日起 ,個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。

  12、國內某建筑公司在國外承包了一項建筑工程,取得工程價款50萬元;在境內承包了一項建筑工程,取得工程價款100萬元;建設兩幢樓房,成本為1000萬元,其中一幢自用,另外一幢出售,售價600萬元。成本利潤率為10%,該建筑公司應納營業(yè)稅為( )

  A 47.01 B 50.01 C 33 D 42

  答案:B

  解析:境外提供建筑工程勞務免征營業(yè)稅。自建房屋出售,先按照建筑業(yè)征營業(yè)稅,再按銷售不動產征收營業(yè)稅

  應納營業(yè)稅=100×3%+1000×50%×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%

  =50.01萬元

  13、國內某海運公司2009年10月在境內取得貨運收入800萬元,另外,銷售貨物并負責運輸取得收入為100萬元;由境內某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入1200萬元,其中轉付給境外承運企業(yè)600萬元。該海運公司應納營業(yè)稅為( )萬元

  A 45 B 42 C 72 D 60

  答案:C

  解析:應納營業(yè)稅=800×3%+(1200-600)×3%=42萬元,注意運輸公司銷售貨物并負責運輸取得收入應征收增值稅;旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

  14、某廣告代理公司,專門從事廣告代理業(yè)務,2009年10月份取得全部收入為500萬元,其中支付給其他公司進行廣告設計和制作費用100萬元,支付給當?shù)仉娨暸_發(fā)布廣告費150萬元,則該廣告代理公司應納營業(yè)稅為( )萬元

  A 25 B 17.5 C 11.5 D 10.5

  答案:B

  解析:(500-150)×5%=17.5萬元

  15、某單位2009年6月取得下列收入:招待所住宿收入50000元,餐飲收入62000元;單獨核算的外賣點銷售自制食品取得收入51000元;打字服務取得收入10000元,其中包括紙張銷售收入6000元;組織省內旅游取得收入45000元,其中包括代旅客支付的交通費、住宿費、門票合計15000元。該單位本月應納營業(yè)稅( )元

  A 7600 B 10150 C 5800 D 7300

  答案:A

  解析:單獨核算的外賣點銷售自制食品收入應繳納增值稅.

  應納營業(yè)稅=【50000+62000+10000+(45000-15000)】×5%=7600元

  16、某酒店2009年12月取得收入如下:客房收入50萬元,餐廳收入60萬元,租賃收入20萬元 ;另有獨立核算的歌廳門票及點歌費收入8萬元,歌廳出售飲料、煙酒收入4萬元;。該酒店12月份應納的營業(yè)稅為( )(該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%)

  A 10.4 B 8.9 C 8.1 D 8.4

  答案:B

  解析: (50+60+20)×5%+(8+4)×20% =8.9萬元

  注意:客房、餐廳、租賃收入均按服務業(yè)征稅

  歌廳應就其全部收入按娛樂業(yè)20%征稅

  17、某銀行2009年第一季度發(fā)生如下經濟業(yè)務:取得人民幣貸款利息收入500000元,其中罰息20000元,另外,受托發(fā)放貸款取得利息收入150000元人民幣;銷售黃金收入100000元,其購入價格為80000元;出納長款10000元。該銀行第一季度應納營業(yè)稅額為( )元

  A 25000 B 33400 C 32400 D 32900

  答案:A

  解析:一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰息)

  銀行銷售金銀屬于增值稅的征收范圍。

  出納長款收入,不征營業(yè)稅。

  受托發(fā)放貸款應代收代繳營業(yè)稅。

  應納營業(yè)稅=500000×5%=25000元

  18.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術、施工材料并負責工程質量的監(jiān)督,施工勞務由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結算價款。按現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定,上述施工企業(yè)提供的施工勞務應按照( )稅目征收營業(yè)稅

  A 服務業(yè) B 建筑業(yè) C 交通運輸業(yè) D 服務業(yè)-代理業(yè)

  答案:B

  解析:建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術、施工材料并負責工程質量的監(jiān)督,施工勞務由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結算價款,上述施工企業(yè)提供的施工勞務應按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅

  19.某運輸公司2005年8月客運收入60萬元,保價收入2萬元;貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元;經稅務機關審核購進稅控收款機,取得普通發(fā)票,注明價款0.234萬元。該公司2005年8月應納營業(yè)稅( )萬元。

  A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

  答案:C

  解析:營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

  20.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定,下列說法正確的是( )。

  A.按期納稅的起征點為200—800元

  B.對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務,減半征收營業(yè)稅

  C.某綜合娛樂服務公司保齡球館取得的收入,按10%的稅率計征營業(yè)稅

  D.保險公司取得的追償款收入,不繳納營業(yè)稅

  答案:D

  解析:按期納稅的營業(yè)稅起征點為1000—5000元,按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元;

  對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務,免征營業(yè)稅;

  保齡球館取得的收入,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%--20%的稅率幅度內計征營業(yè)稅。

  21.某企業(yè)10月將一處倉庫對外投資,倉庫賬面凈值80萬元,市場銷售價格86萬元,雙方共同承擔投資風險。還轉讓6年前建造的辦公樓,取得銷售收入1500萬元,建造該辦公樓支付工程價款900萬元,重置成本1200萬元,賬面原值905萬元,已提折舊45萬元。該企業(yè)應納營業(yè)稅( )萬元。

  A.43  B.60  C.75  D.79.3

  答案:C

  解析:將不動產投資入股,共擔風險,不繳納營業(yè)稅。轉讓建造的不動產應按“銷售不動產”繳納營業(yè)稅。

  該企業(yè)應納營業(yè)稅=1500×5%=75(萬元)

  二、 多選題

  1、下列金融業(yè)務不征或免征營業(yè)稅的是( )

  A 個人的金融商品轉讓

  B金銀買賣業(yè)務

  C金融機構之間相互占用資金取得的利息收入

  D人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務

  E出納長款收入

  答案:ABCE

  解析: 個人的金融商品轉讓免征營業(yè)稅。

  存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務,不征收營業(yè)稅.

  金融機構往來利息收入(金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入)不征營業(yè)稅;

  人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅;對金融機構的出納長款收入,不征營業(yè)稅。

  人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款業(yè)務,應當征收營業(yè)稅。

  出納長款收入不征收營業(yè)稅。

  2、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,對資本市場有關營業(yè)稅的計稅營業(yè)額規(guī)定正確的有( )

  A上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費不得從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除

  B證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費可以從計稅營業(yè)額中扣除

  C上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費可以從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除

  D上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護基金可以從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除

  E社保基金理事會運用社;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入作為營業(yè)額征收營業(yè)稅

  答案:BCD

  解析:準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

  準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費;代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費;為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費;特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費

  社保基金理事會運用社;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,暫免征收營業(yè)稅

  3、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營除( )等外,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。

  A 建筑業(yè) B 廣告業(yè) C 餐飲業(yè) D 運輸業(yè) E網(wǎng)吧

  答案:ABE

  解析:對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。

  4、下列關于金融業(yè)務計稅營業(yè)額正確的是( )

  A金融機構的金融經紀業(yè)務以取得的手續(xù)費為營業(yè)額

  B金融機構從事外匯買賣業(yè)務,以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

  C人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務,以貸款利息為營業(yè)額

  D金融機構將吸收的存款貸與他人使用,以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額

  E人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務,以貸款利息為營業(yè)額

  答案:ABC

  解析:金融機構將吸收的存款貸與他人使用屬于一般貸款業(yè)務,以利息收入全額計稅。

  人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務,不征收營業(yè)稅

  5、下列經營項目其營業(yè)額確定正確的有( )

  A從事安裝工程作業(yè),其營業(yè)額應包括設備的價款在內

  B施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎,應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

  C建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費,不得從營業(yè)額中扣除。

  D納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物未分別核算的應一并征收增值稅

  E 納稅人提供的裝飾勞務營業(yè)額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用

  答案:BCE

  解析:從事安裝工程作業(yè),其營業(yè)額不應包括設備的價款,A錯誤。

  納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額計算營業(yè)稅,就核定的貨物銷售額計算增值稅,D錯誤。

  6、對下列行為,不征收營業(yè)稅的有( )

  A以無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為

  B轉讓企業(yè)產權的行為

  C單位銷售或轉讓抵債所得的不動產

  D銷售附著于土地上的樹木、莊稼

  E個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售

  答案:AB

  解析:單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產,以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業(yè)額計稅。銷售附著于土地上的樹木、莊稼屬于銷售其他土地附著物應征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售,按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅.

  7、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定,下列說法正確的有( )

  A自建自用房屋,不征收營業(yè)稅

  B自建自售房屋,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅,再按“銷售不動產”征收營業(yè)稅

  C納稅人提供建筑業(yè)勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關進行納稅申報;自應當申報納稅之月起4個月沒有申報納稅的,由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款

  D扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地

  E.銷售不動產采用預收方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

  答案:ABDE

  解析:納稅人提供建筑業(yè)勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關進行納稅申報;自應當申報納稅之月起6個月沒有申報納稅的,由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。

  8、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定,下列關于營業(yè)稅稅目的說法正確的有( )

  A航空公司從事濕租業(yè)務取得收入,按“交通運輸業(yè)”征稅

  B遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務取得的收入,按照“交通運輸業(yè)”征稅

  C廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)――播映”征稅

  D廣告的播映屬于 "服務業(yè)------廣告業(yè)" 征稅范圍。

  E轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅

  答案:ACD

  解析:遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務取得的收入,按照“服務業(yè)”征稅

  轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“轉讓不動產”項目征收營業(yè)稅

  9.某人居住地在甲地,2009年9月銷售2008年12月在乙地購買的非普通住宅(買價為1500000元)取得銷售收入1870000元,將一臺載貨汽車出租給某單位(機構所在地在丙地),每月租金8000元,本月承租方對汽車進行了檢修,發(fā)生檢修費1000元,按合同規(guī)定,從本月租金中扣除,本月實際取得租金7000元,轉讓一項專利技術給某機車廠(機構所在地在丁地),取得收入36000元。下列表述正確的有( )

  A.本月應納營業(yè)稅2200元

  B.本月應納營業(yè)稅2250元

  C.本月應納營業(yè)稅93900元

  D.納稅地點分別為甲地、乙地,轉讓技術在丁地由機車廠代扣代繳

  E.納稅地點分別為甲地、乙地

  答案:CE

  解析:(1)本月應納營業(yè)稅的計算,需要正確確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括銷售不動產營業(yè)稅的計稅依據(jù),出租業(yè)務營業(yè)稅的計稅依據(jù);

  (2)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠;個人將購買未超過5年的非普通住房對外銷售,按其銷售收入全額征收營業(yè)稅;轉讓專利技術免稅;

  (3)營業(yè)稅的納稅地點。轉讓不動產應在不動產所在地納稅

  應納營業(yè)稅=1870000×5%+8000×5%=93900元

  納稅地點為甲地、乙地

  10.按照金融保險業(yè)營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列業(yè)務以收入差額作為計稅依據(jù)的有( )

  A.股票轉讓業(yè)務 B.金融經紀業(yè)務

  C.金融機構間拆借資金業(yè)務 D.外匯轉讓業(yè)務

  E.一般貸款業(yè)務。

  答案:AD

  解析:金融機構之間相互占用、拆借資金取得的利息收入不征營業(yè)稅;

  一般貸款、典當、金融經濟業(yè)等中介服務,以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定營業(yè)額;

  對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓,按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額,即

  營業(yè)額=賣出價-買入價

  11.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列說法中正確的有()。

  A.個人轉讓金融商品免征營業(yè)稅

  B.存款或購入金融商品,不征收營業(yè)稅

  C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅

  D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務,以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

  E.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天

  答案:ABCD

  解析:個人轉讓金融商品、存款及購入金融商品、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務均不征收營業(yè)稅.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務,以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額. 金融商品轉讓業(yè)務的納稅業(yè)務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。

  12.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列行為中應繳納營業(yè)稅的有()。

  A.單位將境內不動產無償贈與他人

  B.殘疾人福利企業(yè)在境內提供育養(yǎng)服務

  C.境外企業(yè)轉讓無形資產給境內企業(yè)使用

  D.殘疾人個人提供勞務

  E.自建住房銷售給本單位職工

  答案:ACE

  解析:單位將境內不動產無償贈與他人應視同銷售,計算營業(yè)稅;殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務免征營業(yè)稅;境外企業(yè)轉讓無形資產給境內企業(yè)使用,應征收營業(yè)稅;殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅;

  13.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定,下列業(yè)務中,不按“服務業(yè)-租賃業(yè)”計征營業(yè)稅的有()。

  A.濕租業(yè)務 B.程租業(yè)務 C.期租業(yè)務 D.光租業(yè)務 E.融資租賃

  答案:ABCE

  解析:對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入,按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

  對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入,按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

  融資租賃屬于金融業(yè)的征收范圍。

  14.下列業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )

  A.銀行銷售金銀業(yè)務

  B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務

  C.典當業(yè)銷售死當物品

  D.計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務

  E.計算機公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓業(yè)務

  答案:BE

  解析:銀行銷售金銀業(yè)務;典當業(yè)銷售死當物品;計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務均屬于增值稅的征收范圍。

  三、計算題

  1、某國有運輸公司(自開票)主營貨物運輸,兼營貨物銷售,2009年10月份發(fā)生下列業(yè)務:

  (1)為某單位運輸貨物一次,開具的運輸發(fā)票上注明的價款20000元,基金1000元,裝卸費500元,保險費200元,上述款項共計21700元,已通過銀行收訖

  (2)與另一運輸企業(yè)合作提供一次聯(lián)運貨物業(yè)務,共收取貨物運輸?shù)入s費320000元,支付給另一運輸企業(yè)運輸?shù)入s費163000元,另外,在執(zhí)行此項業(yè)務時,運輸卡車超載,被交警罰款2000元,現(xiàn)場繳付。

  (3)自設一個非獨立核算的門市部,當月銷售鐮刀、鋤頭等小農具,取得含稅銷售額15600元,銷售農機零部件,取得含稅銷售額23400元,銷售汽車配件,取得含稅售額33600元。

  (4)從某煤礦購原煤1000噸,銷售給某煤炭運輸管理站,自備卡車運輸,結算時取得運輸費收入5000元,原煤含稅銷售額120000元。

  (5)銷售單位領導使用過的一輛奧迪轎車,取得含稅銷售額96000元,該車原值500000元。

  請計算并回答下列問題

  1、第(1)項和第(2)項業(yè)務應納營業(yè)稅額合計為()。

  A、 5331元

  B、 5361元

  C、 5271元

  D、5250元

  2、第(3)項業(yè)務應納增值稅額為( )。

  A、2114.56元

  B、 2792.31元

  C、10548.72元

  D、 10076.74元

  3、關于業(yè)務(4)下列說法中正確的是()。

  A、屬于兼營行為,應分別繳納增值稅和營業(yè)稅

  B、屬于混合銷售行為,一并征收增值稅,應納稅額為3640.78元

  C、屬于混合銷售行為,一并征收營業(yè)稅,應納稅額為3750元

  D、應納營業(yè)稅150元,應納增值稅6792.45元

  4、銷售奧迪轎車應納增值稅額為()。

  A、免納增值稅

  B、 13948.72元

  C、1864.08元

  D、 3292.31元

  答案:1、B 2、A 3、B 4、C

  解析:計算過程:

  1、第(1)和(2)兩項業(yè)務應納營業(yè)稅

  =21700×3%+(320000-163000)×3%

  =651+4710=5361(元)

  注意:罰款支出不得從聯(lián)運收入中扣除

  2、業(yè)務(3)應納增值稅

  =(15600+23400+33600)÷1.03×3%

  =2114.56 (元)

  3、屬混合銷售行為,一并征收增值稅

  應納稅額=(120000+5000) ÷1.03×3%

  =3640.78(元)

  4、銷售奧迪轎車應納增值稅=96000÷1.03×2%=1864.08

  2、某房產開發(fā)公司2009年4月發(fā)生了下列業(yè)務:

 、殴鹃_發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的樓房2棟,建筑安裝成本為4000萬元,核定的成本利潤20%,該公司將其中一棟留作自用,另外一棟對外銷售,取得銷售收入3000萬元,其中代市支付收取的市政費為100萬元,代郵政部門收取郵政通訊配套費50萬元;

 、 公司轉讓一處正在進行土地開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目,取得收入2000萬元(3)該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費為500萬元,其中代業(yè)主支付的水電等費用360萬元

  (4)該公司下設非獨立核算的汽車隊為自開票納稅人,取得運營收入500萬元,聯(lián)運收入600萬元,支付給其他單位的承運費300萬元;

  (5)該公司購置稅控收款機,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元 。

  根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  1.第(1)筆業(yè)務應納營業(yè)稅為( )。

  A. 0萬元 B. 224.23萬元 C.221.73萬元 D.216.73萬元

  2、下列關于公司轉讓在建項目的表述正確的有( )

  A轉讓正在進行土地開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目按“銷售不動產”稅目征稅

  B轉讓正在進行土地開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目按“轉讓無形資產”稅目征稅

  C轉讓該在建項目應納營業(yè)稅額為100萬元

  D轉讓該在建項目應向公司機構所在地主管稅務機關申報納稅

  3、該房公司當月共應繳納營業(yè)稅為( )。

  A.425.53萬元 B.418.03萬元 C.355.15萬元 D. 392.645萬元

  4、該房地產公司應納的教育費附加為( )萬元

  A 12.77 B 12.54 C 11.78 D 10.65

  答案 :1. B 2.BC 3.C 4. D

  解析:

  1、自建自用行為不征營業(yè)稅;自建自售以及將不動產無償贈送他人則要按“建筑業(yè)”以及“銷售不動產”各征一道稅,銷售時代收的市政費及郵政通訊配套費不得在營業(yè)額中扣除

  應納營業(yè)稅=4000÷2×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=224.23萬元

  2、轉讓轉讓正在進行土地開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目按“轉讓無形資產――轉讓土地使用權”稅目征稅,應納營業(yè)稅=2000×5%=100萬元,納稅地點為土地所在地

  3. 物業(yè)部繳納營業(yè)稅=(500-360)×5%=7萬元

  運輸隊繳納營業(yè)稅=500×3%+(600-300)×3%=24萬元

  從2004年12月1日起,營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機的增值稅專用發(fā)票,按發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當期的應納營業(yè)稅額,抵免的營業(yè)稅=0.5×17%=0.085萬元

  合計應納營業(yè)稅=224.23+100+7+24-0.085=355.15 (萬元)

  4、應納的教育費附加=355.15×3%=10.65(萬元)

  四、綜合題

  甲、乙兩企業(yè)均為生產企業(yè)(增值稅一般納稅人),丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),丁企業(yè)為建筑安裝公司,2009年6月發(fā)生下列業(yè)務:(本題中納稅人取得的專用發(fā)票均通過認證并抵扣)

  (1)乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批,防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為40000元,采用托收承付方式結算,貨物已經發(fā)出,托收手續(xù)已經辦妥,乙企業(yè)尚未收到貨款,原材料在途。

  (2)3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器,雙方簽訂的合同中規(guī)定:購銷金額120萬元(不含稅),貨款分三次等額支付,每月16日為付款期。但本月內企業(yè)實際支付貨款20萬元,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票;

  (3)丁企業(yè)自建樓房一棟,工程成本l000萬元,建成后將該樓房對外出售,取得銷售收入2000萬元;將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè),后將其股權的40%出讓,取得收入500萬元;將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款,當月抵減應付銀行利息50萬元;

  (4)本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進小家電600件,不含稅單價50元,貨物已驗收入庫,貨款已付清,收到增值稅專用發(fā)票;

  (5)丙企業(yè)本月取得零售收入760500元,在銷售家用電器時,采用買一贈一方式促銷,贈送月初從甲企業(yè)購進的小家電300件,稅務機關核定不含稅金額合計為16500元,同時,在"三八"婦女節(jié)時,把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物;

  (6)丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批,代購資金由甲企業(yè)提供,原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明價款56萬元,甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉交的專用發(fā)票,原材料已驗收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費3.4萬元;

  (7)甲企業(yè)當月報關進口一臺生產設備,關稅完稅價格為l00萬元,關稅稅率為15%.

  (8)丙企業(yè)出租一樓的門市房,本月取得租金收入5.3萬元;

  (9)乙企業(yè)本月購進并已驗收入庫原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元,并用其中的30%對某企業(yè)進行投資;

  (10)丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨,普通發(fā)票上注明的價款為36000元,從其他一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元,購進商品支付的運費14500元(運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定);

  (11)甲企業(yè)下設獨立核算的賓館和歌舞廳,當月取得客房收入20萬元,餐飲收入30萬元;歌舞廳門票收入3萬元,出售飲料、煙、酒收入10萬元,收取點歌費3萬元,臺位費2萬元。

  ( 購銷貨物成本利潤率均為10%,建筑業(yè)利潤率為20%,娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。計算結果保留兩位小數(shù))。

  根據(jù)上述資料回答下列問題:

  1.甲企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應納增值稅額為( )元

  A.173400  B.234600  C.268600  D.-224400

  答案:D

  解析:

  第(1)筆業(yè)務:甲企業(yè)的進項稅額=40000*17%=6800元

  第(2)筆業(yè)務: 甲企業(yè)銷項稅=1200000÷3×17%=68000元

  第(4)筆業(yè)務:銷項稅額=50×600×17%=5100元

  第(6)筆業(yè)務:進項稅額= 560000×17%=95200(元)

  第(7)筆業(yè)務:進口設備應納進口環(huán)節(jié)增值稅=1000000×(l+15%)×17%=195500(元),進口固定資產的進項稅額允許抵扣。

  甲企業(yè)應納增值稅=68000+5100-6800-95200-195500=-224400 元

  2.乙企業(yè)本月應納增值稅額為( )元。

  A.5899  B.6511  C.5433.2  D.7187.2

  答案:C

  解析:與乙企業(yè)有關的業(yè)務是第1筆和第9筆。

  第(1)筆業(yè)務:乙企業(yè)的銷項稅額=40000×17%=6800元

  第(9)筆業(yè)務:納稅人把購進的貨物對外投資,屬于視同銷售行為,在計算銷項稅時,按組成計稅價格計算;

  計算過程:

  銷項稅額=12000×30%×(1+10%)×17%=673.2(元)

  進項稅額=12000×17%=2040(元)

  乙企業(yè)應納增值稅=6800+673.2-2040=5433.2(元)

  3.丙企業(yè)本月應納增值稅( )元。

  A.20785  B.20445  C.-74500  D.23040

  答案:D

  解析:有關業(yè)務是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。

  第2筆業(yè)務:分期收款方式銷售商品納稅義務發(fā)生時間是合同約定收款日期。

  進項稅額=1200000÷3×17%=68000元

  第4筆業(yè)務:進項稅=50×600×17%=5100元

  第5筆中納稅人在銷售貨物時,采用買一贈一方式促銷的,屬于視同銷售行為。把購進的貨物用于職工福利,進項稅額不得抵扣,應作進項稅額轉出。

  銷項稅額=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305元

  進項稅轉出=50×100×17%=850(元)

  第10筆中從小規(guī)模納稅人購進物資進項稅不得抵扣;運費的進項稅可以按照7%抵扣

  進項稅額= 17000+14500×7%=18015元

  丙企業(yè)應納增值稅=113305-(68000+5100+18015-850)=23040(元)

  4.丁企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。

  A.1371134.02  B.1396134.02  C.621134.02  D.1646134.02

  答案:B

  解析:第3筆業(yè)務中,納稅人自建房屋對外出售,分別按建筑業(yè)的銷售不動產繳納營業(yè)稅,納稅人以不動產對外投資,不征收營業(yè)稅,將其轉讓時,也不繳納營業(yè)稅;將不動產抵押抵減利息,屬于出租行為,按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。

  計算過程:建筑勞務應納營業(yè)稅:

  1000萬元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)

  銷售不動產應納營業(yè)稅:

  2000萬元× 5%=1000000(元)

  以房產抵押抵減利息應納營業(yè)稅:500000×5%=25000(元)

  丁企業(yè)應納營業(yè)稅=371134.02+1000000+25000=1396134.02(元)

  5.甲企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。

  A.29000  B.34000  C.41000  D.61000

  答案:D

  解析:有關業(yè)務是第11筆。甲企業(yè)作為生產企業(yè),兼營銷售貨物和營業(yè)稅應稅勞務,并獨立核算,應分別申報納稅;兼營營業(yè)稅不同稅率的勞務,分別核算,按各自適用的稅率計算營業(yè)稅。

  計算過程:

  甲企業(yè)應納營業(yè)稅

  =(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%

  =61000(元)

  6.丙企業(yè)本月應納營業(yè)稅( )元。

  A.2650  B.4350  C.0  D.3670

  答案:B

  解析:有關業(yè)務是第6筆和第8筆。納稅人經營項目包括貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務,分別核算時,分別按相應的稅收制度的規(guī)定,計算增值稅和營業(yè)稅;代購代銷業(yè)務按服務業(yè)-代理業(yè)征收營業(yè)稅;出租門市房租金收入按服務業(yè)-租賃業(yè)征收營業(yè)稅

  計算過程:(34000+53000)×5 %= 4350(元)

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