2015最新注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司2008年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%，為提高公司的償債能力，計(jì)劃采取措施使2009年末的資產(chǎn)負(fù)債率降低至30%，則該公司2009年債權(quán)人投入的資金受所有者權(quán)益保障的程度將提高( )。
A.35.71% B.42.86%
C.57.58% D.66.67%
2.甲公司預(yù)測(cè)本年度賒銷收入凈額為720萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的收賬期為45天，資金成本率為8%，則其應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為( )萬(wàn)元。
A.9 B.8.4
C.7.2 D.6.6
3.下列有關(guān)反應(yīng)企業(yè)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，正確的是( )。
A.已獲利息倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低
B.市盈率提高，說明企業(yè)的債務(wù)比重降低
C.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高
D.實(shí)收資本利潤(rùn)率越高，說明企業(yè)實(shí)際投入資本的獲利能力越強(qiáng)，但負(fù)債的增加也會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本利潤(rùn)率的上升
4.某公司2008年年末資產(chǎn)總額為4 000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為60%;2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1 400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)224萬(wàn)元。若2009年該公司的資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入和凈利潤(rùn)水平不變，凈資產(chǎn)收益率比2008年度提高三個(gè)百分點(diǎn)，則該公司2009年末的權(quán)益乘數(shù)應(yīng)為( )。
A.3.59 B.3.36
C.3.04 D.2.86
5.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，2008年該公司固定成本為4 000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)9 000萬(wàn)元。2009年該公司若增加固定成本1 200萬(wàn)元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比2008年度提高25%，則該公司2009年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)( )萬(wàn)元。
A.16 900 B.16 250
C.13 000 D.11 050
6.甲上市公司2007年6月1日按面值發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬(wàn)元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的凈利潤(rùn)為45 000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬(wàn)股，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間的分拆，則甲上市公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A.0.9 B.0.67
C.0.78 D.0.91
7.相對(duì)于發(fā)行債券和利用銀行借款購(gòu)買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是( )。
A.獲得所需設(shè)備速度慢
B.設(shè)備投資的風(fēng)險(xiǎn)大
C.租賃費(fèi)用較高
D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大
8.下列關(guān)于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)選擇的表述中，正確的是( )。
A.增加所有者權(quán)益，有利于降低企業(yè)的綜合資金成本，因此，一般企業(yè)偏向于利用所有者權(quán)益資金
B.重工業(yè)企業(yè)應(yīng)多利用負(fù)債資金
C.使用保守型籌資策略的企業(yè)，負(fù)債資金比重會(huì)低些
D.負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)盡量少利用
9.某公司2008年發(fā)生債務(wù)利息156 000元,2009年債務(wù)利息比2008年增加5%,2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 603 560元,所得稅稅率為30%。該公司2009年的已獲利息倍數(shù)為( )。
A.15.68 B.14.99
C.14.68 D.13.86
10.能夠及時(shí)反映企業(yè)的變化、使預(yù)算連續(xù)、完整并且透明度高的預(yù)算方法是( )。
A.彈性預(yù)算 B.增量預(yù)算
C.滾動(dòng)預(yù)算 D.定期預(yù)算
11.在會(huì)計(jì)核算中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是( )。
A.會(huì)計(jì)分期假設(shè) B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)
C.貨幣計(jì)量假設(shè) D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
12.甲公司2009年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對(duì)賬單余額為291 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)(2)30日委托銀行代收銷貨款10 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代付本月水電費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未受到銀行付款通知;(4)29日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬;甲公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( )元。
A.293 000 B.298 000
C.292 000 D.299 000
13.下列關(guān)于一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失處理方法的說法中，不正確的是( )。
A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以合并確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
D.已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)校的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)可以直接借記銀行存款科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目
14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計(jì)量表述不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.持有至到期投資，初始汁量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分
C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
15.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款990萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年年末該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積300萬(wàn)元
B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元
C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元
D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬(wàn)元
16.甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、貸方公允價(jià)值變動(dòng)為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、借方公允價(jià)值變動(dòng)為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值30萬(wàn)元，為此甲公司支付該金融資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;D設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計(jì)入利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A. 20 B. 25
C. 19.5 D. 16.5
17.甲公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2008年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為10 000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為6 000萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.6 045 B.5 985
C.6 015 D.5 955
18.工業(yè)企業(yè)下列存貨相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D.責(zé)任事故造成了存貨凈損失
19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是( )。
A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算
20.長(zhǎng)江企業(yè)2008年8月15日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2008年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。假定為建造該設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2009年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.156 B.287.95
C.282.8 D.288
21.2007年12月12日甲企業(yè)以發(fā)包方式自行建造的一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1 006萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )萬(wàn)元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示)
A.-3和5 B.2和0
C.0和-2 D.2和0.4
22.某公司于2006年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2006年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬(wàn)元，2007年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按月攤銷，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2008年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A. 210萬(wàn)元 B. 212萬(wàn)元
C. 225萬(wàn)元 D. 226萬(wàn)元
23.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)，該公司2008年7月1日將一項(xiàng)賬面價(jià)值45 000萬(wàn)元、已經(jīng)開發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性出租，公允價(jià)值為47 000萬(wàn)元。2008年12月31日其公允價(jià)值48 000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)，2009年7月租賃期滿甲公司以55 000萬(wàn)元價(jià)款將其出售，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入是( )萬(wàn)元。
A.7 000 B.57 000
C.55 000 D.58 000
24.2007年1月1日A公司以1 900萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司有表決權(quán)資本10 000萬(wàn)元的20%，采用權(quán)益法核算。2007年12月31日B公司宣告虧損1 000萬(wàn)元。(不考慮調(diào)整因素)自2006年開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，B公司已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，擬于2008年進(jìn)行清理整頓。2007年12月31日，如果此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值為1 400萬(wàn)元,直接歸屬于該股權(quán)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元;如果繼續(xù)持有此項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬(wàn)元。則計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.450 B.140
C.410 D.400
25.A公司2007年3月1日開始自行開發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用100萬(wàn)元，11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，支付租金20萬(wàn)元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60%部分滿足資本化條件。 2007年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2008年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元，律師費(fèi)3萬(wàn)元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.124 B.100
C.76 D.75
26.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是( )。
A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.銷售商品不論采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，還是視同買斷方式代銷的，都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
27.A公司為建造廠房于2008年1月1日從銀行借入2 000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，1月1日預(yù)付了1 000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始;7月1日，又支付了1 000萬(wàn)元工程款。未動(dòng)用專門借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資按年固定收益率10%獲得投資收益，2008年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至9月30日中斷施工，10月1日恢復(fù)正常施工，10月1日支付600萬(wàn)元，12月1日又支付400萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬(wàn)元。
A.70 B.82.83
C.71.16 D.132.83
28.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元;。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，那么甲公司債務(wù)重組對(duì)損益帶來的影響為( )萬(wàn)元。
A.0 B.7
C.93 D.83
29.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B.構(gòu)成工資總額的各組成部分
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
30.下列關(guān)于留存收益的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算
B.用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積”，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積—其他資本公積”科目
C.發(fā)放股票股利的處理是借記“利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”
D.年末“利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”
31.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度地上升，A公司為了履行合同仍然購(gòu)入該商品并入庫(kù)，購(gòu)買商品成本總額為1 000萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元
B. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元
C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元
D. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元
32.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。
A.292 800 B.292 444
C.327 200 D.286 582
33.甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司2008年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.600 B.300
C.277.5 D.500
34.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)( )。
A.沖減營(yíng)業(yè)外支出 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
C.計(jì)入遞延收益 D.沖減管理費(fèi)用
35.甲股份有限公司2009年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2009年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B.非貨幣性資產(chǎn)交換換出投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的損失
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失 D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回
36.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬(wàn)元，最低租賃付款額為350萬(wàn)元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬(wàn)元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( )萬(wàn)元。
A.60 B.66
C.64 D.67
37.甲公司2006年12月1日購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1 500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，稅法上的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限以及凈殘值不變。該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)( )元。
A.60 000 B.55 000
C.-80 000 D.-70 000
38.甲股份有限公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×9年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×8年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂
D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)不能收回其債權(quán)
39.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列項(xiàng)目中，需要調(diào)減的項(xiàng)目是( ) 。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息
C.存貨的增加
D.遞延所得稅資產(chǎn)減少
40.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬(wàn)元，“工程施工”科目的余額為300萬(wàn)元，“工程結(jié)算”科目的余額為360萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.85 B.95
C.185 D.195
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二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說法中，不正確的有( )。
A.每股收益最大化考慮了利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
B.每股收益最大化考慮了利潤(rùn)與時(shí)間的關(guān)系
C.利潤(rùn)最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合
D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值
E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的客觀評(píng)價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn)
2.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是( )。
A.以庫(kù)存商品交換一臺(tái)設(shè)備 B.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
C.因未決訴訟而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
E.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
3.資金需要量預(yù)測(cè)的主要方法有( )。
A.約當(dāng)產(chǎn)量法 B.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表法
C.邊際貢獻(xiàn)法 D.銷售百分比法
E.回歸分析預(yù)測(cè)法
4.下列關(guān)于資金成本的表述，正確的有( )。
A.用相對(duì)數(shù)表示的優(yōu)先股資金成本受優(yōu)先股年股利、優(yōu)先股籌資額和籌資費(fèi)用率的影響
B.一般情況下債券的資金成本高于股票的資金成本
C.它為企業(yè)投資決策提供了重要標(biāo)準(zhǔn)
D.它是企業(yè)選擇籌資渠道和籌資方式的重要依據(jù)
E.用相對(duì)數(shù)表示的債券資金成本受債券籌資額、債券票面年利息、所得稅稅率和籌資費(fèi)用率的影響
5.利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時(shí)，下列說法不正確的是( )。
A.現(xiàn)金持有量越大，持有成本越大
B.現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越大
C.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換成本越大
D.現(xiàn)金持有量越大，收益越高
E.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換次數(shù)越少
6.發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)主要有( )。
A.可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利而導(dǎo)致公司支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的缺點(diǎn)
B.當(dāng)公司現(xiàn)金緊缺時(shí)，發(fā)放股票股利可起到穩(wěn)定股價(jià)的作用，從而維護(hù)公司的良好形象
C.股票股利可避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用
D.股票股利可增加公司股票的發(fā)行量和流動(dòng)性，從而提高公司的知名度
E.股票股利會(huì)傳遞公司現(xiàn)金多余的象征，有可能導(dǎo)致公司股票價(jià)格上升
7.上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有( )。
A.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備
B.本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用
C.每一中期期末編制的中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注
D.借款實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用
E.對(duì)于上年少計(jì)費(fèi)用的100元直接調(diào)整本年的費(fèi)用
8.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣賬戶可以采用( )作為折算匯率。
A.買入?yún)R率
B.賣出匯率
C.交易發(fā)生日的即期匯率
D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
E.當(dāng)期期初匯率
9.2009年1月1日，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券發(fā)行年限為5年，債券的本金1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元，交易費(fèi)用為11萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息，實(shí)際利率為6%。2009年末，該債券公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。則該交易性金融資產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄有( )。
A.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 950
投資收益 11
貸：銀行存款 961
B.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C.借：應(yīng)收利息 33
貸：投資收益 33
D.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 1 100
——利息調(diào)整 60
投資收益 11
貸：銀行存款 961
E.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 39
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 39
10.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，必須按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C.對(duì)已售存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，并且以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，那么應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
E.存貨的可變現(xiàn)凈值也就是存貨的售價(jià)或合同價(jià)格
11.企業(yè)對(duì)于材料已到，但結(jié)算憑證未到且貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，正確的處理有( )。
A.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)先不入賬
B.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)入賬
C.在計(jì)算材料成本差異時(shí)需要考慮
D.月末按暫估價(jià)入賬
E.下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回
12.在采取自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說法正確的有( )。
A. 在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
B.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“在建工程”科目
C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄
D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目
E.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目
13.下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的有( )。
A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而盤虧固定資產(chǎn)的，仍然通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
B.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“投資收益” 科目核算
D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并計(jì)提折舊
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)
14.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權(quán)
C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
E.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地
15.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)影響投資單位長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有( )。
A. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損
B. 被投資單位提取盈余公積
C. 被投資單位宣告發(fā)放股票股利
D. 投資單位計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
E. 被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
16.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理中，正確的有( )。
A. 將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本
B. 將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本
C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各單項(xiàng)投資所產(chǎn)生的商譽(yù)，確認(rèn)與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入留存收益或損益的金額
D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額
E. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額
17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有( )。
A.持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的利息收入
C.可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失
D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
E.持有至到期投資確認(rèn)的利息收入
18.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A. 由受托方代收代繳的委托加工的用于直接對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B. 由受托方代收代繳的委托加工的用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C. 進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
D. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物支付的增值稅
19.下列有關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人在采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，表述正確的有( ) 。
A. 以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
B. 以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
C. 以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
D. 以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮�。該分�(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率
E. 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率
20.甲公司本年度發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬(wàn)元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額100萬(wàn)元;(3)因某項(xiàng)虧損合同確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從乙公司獲得賠償120萬(wàn)元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司對(duì)于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬(wàn)元的賠償款，應(yīng)全額確認(rèn)為其他應(yīng)收款
E.甲公司對(duì)于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬(wàn)元的賠償款，應(yīng)以100萬(wàn)元為限沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，超出的20萬(wàn)元不予確認(rèn)
21.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有( )
A. 資本公積中的資本溢價(jià)可轉(zhuǎn)增資本
B. 資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損
C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積應(yīng)在其發(fā)生減值或處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資方除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積
E. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為資本公積
22.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有( )
A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100
E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元。
23.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。
A.銷售并附有購(gòu)回協(xié)議下，一般應(yīng)當(dāng)按商品的售價(jià)確認(rèn)收入
B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入
C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)
E.附有銷售退回條件商品銷售，企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
24.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括( )。
A. 按在產(chǎn)品所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算
B. 分批法
C. 約當(dāng)產(chǎn)量比例法
D. 定額比例法
E. 分步法
25.采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有( )。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中發(fā)生的人工成本
C.施工中尚未安裝或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)
E.與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本
26.因或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債時(shí)，其金額應(yīng)當(dāng)是清償負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)，即( )。
A. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定
B. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限
C. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍下限
D. 或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定
E.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
27.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式
28.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)
C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
29.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。
A.增值稅出口退稅 B.先征后返收到的增值稅
C.無法支付的應(yīng)付賬款 D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
E.收到返還的教育費(fèi)附加
30.下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有( )。
A. 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資
B. 確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用
C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)
D. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
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三、計(jì)算題。
1.甲公司為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，決定購(gòu)建一條新生產(chǎn)線，新生產(chǎn)線的取得有兩個(gè)方案：
方案一：購(gòu)買一條生產(chǎn)線M，投資額為500萬(wàn)元，該生產(chǎn)線購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿凈殘值為5萬(wàn)元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤(rùn)250萬(wàn)元。
方案二：購(gòu)買一條生產(chǎn)線N，投資額為500萬(wàn)元，該生產(chǎn)線用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值10萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為30元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為62.5萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量10萬(wàn)件。
為建造該生產(chǎn)線所需的500萬(wàn)元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇：
方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)預(yù)計(jì)要發(fā)放的股利為0.6元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%;
方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長(zhǎng)期債券，籌資費(fèi)用率為2%。
已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%;PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806
根據(jù)上述資料回答下列問題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1).甲公司針對(duì)新建生產(chǎn)線方案，從資金成本的角度考慮，應(yīng)該選擇的籌資方案為( )。
A.方案一 B.方案二
C.兩個(gè)方案一樣 D.無法判斷
(2).購(gòu)買生產(chǎn)線M方案下，該項(xiàng)目的投資回收期為( )。
A. 1.75 B. 1.6
C. 1.5 D. 1.85
(3).購(gòu)買生產(chǎn)線N方案下，投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。
A. 350 B. 882.98
C. 309.84 D. 420.5
(4).購(gòu)買生產(chǎn)線M、N項(xiàng)目?jī)煞N方案中，甲公司應(yīng)選擇( )方案。
A.購(gòu)買生產(chǎn)線M B.購(gòu)買生產(chǎn)線N
C.兩個(gè)方案一樣 D. 兩個(gè)方案均不可行
2.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。
20×7年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×7年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。(FV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)
乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用稅率17%)取得了甲公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與甲公司簽訂了總金額為5 000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于20×7年2月1日開工，預(yù)計(jì)20×9年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4 000萬(wàn)元，到20×8年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5 200元。乙企業(yè)于20×9年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
項(xiàng)目
20×7年
20×8年
20×9年
累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本
1 000
3 640
5 100
預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本
3 000
1 560
結(jié)算合同價(jià)款
1 200
1 800
2 200
實(shí)際收到價(jià)款
800(2月1日收到)
1 800(期末收到)
2 600(完工驗(yàn)收后收到)
經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，20×7年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3 380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
甲公司20×7年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1).甲公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為( )萬(wàn)元。
四、綜合題。
1.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國(guó)家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9 600萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8 100萬(wàn)元;2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7 600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為1 400萬(wàn)元。
(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬(wàn)元，其具體情況如下：
�、貯產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3 000萬(wàn)元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
②B配件2 800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1 960萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。
�、跜配件1 200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3 600萬(wàn)元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
(3)2007年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：
�、賆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。
�、赮設(shè)備的賬面原價(jià)為1 600萬(wàn)元，系2003年12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。
�、踆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年12月22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z(yǔ)設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
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(4)2007年12月31日，甲公司對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：
甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日其可收回金額為280萬(wàn)元，2007年12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。
(5)2007年12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。
(6)2007年10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬(wàn)元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬(wàn)元。
(7)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(8)2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
(9)2007年發(fā)生管理用新技術(shù)研究開發(fā)支出共計(jì)1 500萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本，2007年12月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
其他有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年的利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。
(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。
(6)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
根據(jù)以上資料，回答下面問題(單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1).甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬(wàn)元。
A.615 B.659
C.649 D.619
(2).下列關(guān)于甲公司2007年自行開發(fā)的新技術(shù)的說法中，正確的是( )。
A.該新技術(shù)形成無形資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)是1 350萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元
B.不滿足遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C.減少當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為607.5萬(wàn)元
D.該新技術(shù)形成無形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的金額為750萬(wàn)元
(3).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.137.75 B.127.71
C.142.11 D.128.25
(4).甲公司2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.531.7 B.619.45
C.591.95 D.-591.95
(5).甲公司2007年應(yīng)交所得稅發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.1 150.725 B.1 178.5125
C.939 D.1 278.275
(6).甲公司2007年所得稅費(fèi)用發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.1 472.725 B.1 580.0025
C.1 525.275 D.1 680.24
2.未來公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售，均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。未來公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對(duì)外公布。
(1)未來公司2009年1至11月利潤(rùn)表如下(單位：萬(wàn)元)：
項(xiàng) 目
1至11月份累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
95 000
減：營(yíng)業(yè)成本
70 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
500
銷售費(fèi)用
6 000
管理費(fèi)用
8 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1 000
資產(chǎn)減值損失
800
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
8 700
加：營(yíng)業(yè)外收入
100
減：營(yíng)業(yè)外支出
200
三、利潤(rùn)總額
8 600
(2)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
�、�12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 500萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。未來公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。12月15日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，未來公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
�、�12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元;未來公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，未來公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬(wàn)元。
�、�12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬(wàn)元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月3日。未來公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅為510萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬(wàn)元。未來公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。
⑤12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。未來公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái)，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
�、�12月10日，未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬(wàn)元。12月25日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，均為職工薪酬。
�、�12月6日，未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬(wàn)元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬(wàn)元,如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬(wàn)元，G2配件成本每件0.6萬(wàn)元。
(3)除上述事項(xiàng)外，未來公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬(wàn)元，投資收益890萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元。
(4)2009年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司2009年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：
①2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。舊K產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為200萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。未來公司已將差價(jià)619萬(wàn)元存入銀行。未來公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 619
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫(kù)存商品 500
借：原材料 200
貸：材料采購(gòu) 200
�、谖磥砉�2009年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬(wàn)元，W公司應(yīng)于2010年1月15日前支付上述款項(xiàng);未來公司應(yīng)協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費(fèi)。
未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2009年度前11個(gè)月，未來公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 660
貸：累計(jì)折舊 660
�、圩�2009年1月1日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用，原價(jià)為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來公司1至11月份對(duì)該設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊82.5萬(wàn)元，12月已按正確方法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 82.5
貸：累計(jì)折舊 82.5
④2009年2月1日，未來公司以9 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來12年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。未來公司對(duì)該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷為750萬(wàn)元。12月已按正確方法計(jì)提折舊。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 750
貸：累計(jì)攤銷 750
(5)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2009年12月31日未來公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付20萬(wàn)元違約金。2009年12月31日未來公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 120
�、�2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2009年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬(wàn)元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬(wàn)元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計(jì)160萬(wàn)元。2009年12月31日，未來公司的庫(kù)存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬(wàn)元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預(yù)收賬款 80
�、�2010年1月10日，A公司就2009年12月購(gòu)入的A產(chǎn)品(見資料(2)①)存在的質(zhì)量問題，致函未來公司要求退貨。經(jīng)未來公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意A公司全部退貨。
2010年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日，未來公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。
�、�2010年1月15日，未來公司對(duì)于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量至2009年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬(wàn)元。
�、�2010年2月3日，未來公司于2009年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品(見資料(2)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對(duì)C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
⑥2010年2月10日，未來公司銷售給F公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。
�、�2010年3月12日，法院對(duì)P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬(wàn)元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。
未來公司利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)
2009年度
項(xiàng)目
金額(萬(wàn)元)
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1).未來公司下列對(duì)資料(4)②所提及事項(xiàng)的更正分錄中，正確的有( )。
A. 借：累計(jì)折舊 180
貸：管理費(fèi)用 180
B. 借：管理費(fèi)用 180
貸：累計(jì)折舊 180
C. 借：資產(chǎn)減值損失 1 520
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 520
D. 借：資產(chǎn)減值損失 1 340
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 340
(2).根據(jù)資料(5)，未來公司在對(duì)日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理正確的是( )。
A. 調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債的項(xiàng)目60萬(wàn)元
B. 調(diào)減營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目60萬(wàn)元
C. 調(diào)增應(yīng)收賬款項(xiàng)目20萬(wàn)元
D. 調(diào)增存貨項(xiàng)目800萬(wàn)元
(3).未來公司2009年的利潤(rùn)表中，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 1 188.65 B. 3 092.35
C. 2 098.55 D. 1 093.35
(4).未來公司2009年的利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)收入”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 100 296.2 B. 102 593.2
C. 93 093.8 D. 111 093.8
(5).未來公司2009年的利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)成本”的金額為( )萬(wàn)元。
A. 52 842 B.874 642
C. 74 842 D. 89 842
(6).未來公司2009年的利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A. 8 886.55 B. 7 371.25
C. 13 337.85 D. 12 384.55
A. 290 B. 310
C. 62 D. 39
(2).甲公司新建投資項(xiàng)目20×7年度借款費(fèi)用資本化金額為( )萬(wàn)元。
A. 277.35 B. 74.35
C. 158.10 D. 339.35
(3).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A. -450 B. -390
C. -140 D. -60
(4).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A. 982.5 B. 600
C. 210 D. 772.5
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