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2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（三）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據(jù);但外資商場偷逃的增值稅稅金是應該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加(今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)行教育費附加的征收率為3%。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人違反“三稅”規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。城建稅進口不征，出口不退。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征教育費附加;選項D，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、網(wǎng)吧外)的，其領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地;稅率適用不動產(chǎn)所在地的稅率。應繳納城建稅=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。
3、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 城建稅進口不征，出口不退;對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595(元);
受托方代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委托方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費附加;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。
6、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 本題考核城建稅計稅依據(jù)和計算的知識點。轉(zhuǎn)讓自然科學領域的技術免征營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營應繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)
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