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稅務(wù)師考試《稅法二》知識:個體商戶計稅方法

時間:2025-04-07 01:32:09 考試輔導(dǎo) 我要投稿
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稅務(wù)師考試《稅法二》知識:個體商戶計稅方法

  注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格,取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。以下是為大家分享的稅務(wù)師考試《稅法二》知識:個體商戶計稅方法,供大家參考借鑒,歡迎瀏覽!

稅務(wù)師考試《稅法二》知識:個體商戶計稅方法

  個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法(按新政策做了調(diào)整)

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法:

  (一)計稅基本規(guī)定

  1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

  【提示】教材P314-315中的內(nèi)容同所得稅。略

  2.個體工商戶下列支出不得扣除:(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出:(個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出);(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

  3.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除。

  4.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

  (二)扣除項目及標準

  1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準,依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行(3500/月)

  2.保險費

  (1)個體工商戶參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。(同所得稅)

  (2)個體工商戶按規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。

  個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

  個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

  除個體工商戶依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和按規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

  3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。

  個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按規(guī)定扣除。(同所得稅)

  4.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:

  (1)向金融企業(yè)借款的利息支出;

  (2)向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

  5.個體工商戶在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外,準予扣除。(所得稅:除已計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分)

  6.工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出同所得稅。

  【注意】個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出,以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

  7.業(yè)務(wù)招待費,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費同所得稅。

  8.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。

  9.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等,按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

  10.個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出和以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出的扣除:同所得稅。

  11.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。

  12.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變。

  13.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

  規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

  14.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除。

  【鏈接】所得稅稅收優(yōu)惠:對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

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