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注會《會計》高頻考點：增值稅
大家理解了什么是增值稅了嗎？增值稅怎么計算呢？下面小編為大家整理了注會《會計》高頻考點：增值稅，希望能幫到大家！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《會計》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容
【高頻考點】增值稅
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
�、僖话慵{稅人
10個二級明細(xì)科目，其中“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(若干專欄)
——未交增值稅
——預(yù)交增值稅
——待抵扣進項稅額
——待認(rèn)證進項稅額
——待轉(zhuǎn)銷項稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代交增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
(銷項稅額抵減)
(已交稅金)
(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
(減免稅款)
(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
(銷項稅額)
(出口退稅)
(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
�、谛∫�(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下，設(shè)置三個二級明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
�、儋忎N業(yè)務(wù)的會計處理
1)采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸：銀行存款等
2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額，當(dāng)月抵扣60%)
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個月抵扣40%)
貸：銀行存款等
以后期間抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
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