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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：土地增值稅的清算條件
2017年稅務(wù)師考試報(bào)名全國入口已經(jīng)如火如荼的開展了，轉(zhuǎn)眼間，已經(jīng)來到了六月份，天氣回暖正是學(xué)習(xí)好時節(jié)，小編每天為您提供2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)，歡迎來閱讀!
土地增值稅的清算條件
1. 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
2. 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除
1. 個體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為3500/月，全年42000元/年。
2. 分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。
3. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
(1)為從業(yè)人員繳納，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。
(2)個體工商戶業(yè)主本人繳納的，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。
4. 個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;
從業(yè)人員的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，同企業(yè)所得稅的規(guī)定。
5. 個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
6. 個體工商戶的公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。(與企業(yè)所得稅不同)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
7. 研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。
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