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《稅法一》考點:出口貨物勞務和服務增值稅的退稅

　　導讀:CPA，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業(yè)人士，CPA為中國唯一官方認可的注冊會計師資質，唯一擁有簽字權的執(zhí)業(yè)資質。下面是yjbys網小編提供給大家關于《稅法一》考點:出口貨物勞務和服務增值稅的退稅，希望對大家的備考有所幫助。

　　出口貨物勞務退(免)稅是指在國際貿易業(yè)務中，對報關出口的貨物勞務和服務退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應繳納的增值稅。

　　納稅人出口貨物、勞務和服務，稅率為零。三個政策：

　　退(免)稅;免稅;征稅。

　　一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務

　　(一)出口企業(yè)出口貨物

　　出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

　　(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

　　2.出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物。

　　3.免稅品經營企業(yè)銷售的貨物(國家規(guī)定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業(yè)經營范圍的貨物除外)。

　　4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品。

　　5.生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物。

　　6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。(如:外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物;國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品)

　　7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣。

　　(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

　　指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。

　　(四)一般納稅人提供零稅率的應稅服務

　　零稅率的應稅服務：境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務、設計服務(不包括對境內不動產提供的設計服務);境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務以及在港澳臺提供的交通運輸服務。

　　【解析1】起點或終點在境外或港澳臺的運單、提單或客票所對應行段路段的運輸服務，屬于國際運輸。

　　【解析2】從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊區(qū)域，不屬于國際運輸。

　　二、增值稅退(免)稅辦法——免抵退稅或免退稅

　　(一)免抵退稅辦法

　　1.免抵退稅的含義

　　免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

　　2.“免抵退稅”適用范圍：

　　(1)生產企業(yè)出口自產貨物;

　　(2)視同自產貨物;

　　(3)對外提供加工修理修配勞務;

　　(4)列名的生產企業(yè)出口非自產貨物。

　　其中：視同自產貨物的具體范圍

　　(1)持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策：

　�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。

　�、谝殉掷m(xù)經營2年及2年以上。

　�、奂{稅信用等級A級。

　�、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。

　�、萃赓彸隹诘呢浳锱c本企業(yè)自產貨物同類型或具相關性。

　　(2)持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合上述第(1)條規(guī)定的條件的生產企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退(免)稅政策，共9項。關注：

　�、儆糜趯ν獬邪こ添椖肯碌呢浳铩�

　　②用于境外投資的貨物。

　�、塾糜趯ν庠呢浳�。

　�、苌a自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)。

　　(二)免退稅辦法

　　不具有生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

　　(三)新增：境內單位和個人提供適用零稅率的應稅服務

　　1.如適用簡易計稅方法：免征增值稅;

　　2.如適用一般計稅方法：

　　(1)生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法;

　　(2)外貿企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口實行免退稅辦法;

　　(3)外貿企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行“免、抵、退”稅辦法。