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稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:稅目與稅率
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一、稅目：15個(gè)稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品
| 稅目 | 子目 | 注釋 |
| 一、煙 |
1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲 |
|
| 二、酒 |
1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒 |
【關(guān)注】 （1）調(diào)味料酒、酒精不征消費(fèi)稅 （2）娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （3）配制酒按白酒、其它酒 |
| 三、化妝品 | 包括成套化妝品 | 不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等 |
| 四、貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 | |
| 五、鞭炮、焰火 | 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品 | |
| 六、成品油 | 包括汽油、柴油等7個(gè)子目 |
純生物柴油免征； 催化料、焦化料屬于燃料油 |
| 七、摩托車 | 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪） | 缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費(fèi)稅 |
|
八、小汽車 |
（1）對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費(fèi)稅 （2）電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍 （3）電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅 |
|
| 九、高爾夫球及球具 | 包括球包、球桿、球袋 | |
| 十、高檔手表 | 不含增值稅售價(jià)每只10000元以上 | |
| 十一、游艇 | ||
| 十二、木制一次性筷子 | ||
| 十三、實(shí)木地板 | ||
| 十四、電池 | 2015年2月1日起（P243） | |
| 十五、涂料 | 2015年2月1日起（P243） |
二、稅率
(一)稅率形式——比例稅率、定額稅率
1.比例稅率：10檔：1%～56%
2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油
【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定
3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒
(二)最高稅率運(yùn)用
1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的，按最高稅率征稅;
2.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
【例題,計(jì)算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元。
『正確答案』
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×20%+2×0.5=41(元)
三、適用稅率的特殊規(guī)定
(一)卷煙適用稅率
不同環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率
| 應(yīng)稅消費(fèi)品 | 定額稅率 | 比例稅率 | ||
| 卷煙 | 生產(chǎn)、進(jìn)口、加工環(huán)節(jié) | 每標(biāo)準(zhǔn)箱150元 |
56% （每條價(jià)格≥70元） |
|
|
36% （每條價(jià)格<70元） |
||||
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 2015-5-10前 | 無(wú) | 5% | |
| 2015-5-10后 | 每標(biāo)準(zhǔn)箱250元 | 11% | ||
| 雪茄煙 | 生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié) | 無(wú) | 36% | |
(二)酒的適用稅率
1.白酒
| 應(yīng)稅消費(fèi)品 | 定額稅率 | 比例稅率 |
| 白酒 | 每斤0.5元 | 20% |
2.啤酒：?jiǎn)挝欢愵~按出廠價(jià)(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
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