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2024注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測試題及答案

　　指審計(jì)具有獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。下面小編給大家整理了2024注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測試題及答案，希望對(duì)大家有所幫助!

2024注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》檢測試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告要素的是（）。

　　A.形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B.收件人

　　C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）審計(jì)意見；（4）形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)；（5）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（6）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任；(7）按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用）；（8）注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（10）報(bào)告日期。

　　2.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.數(shù)據(jù)分析廣泛應(yīng)用于各類鑒證業(yè)務(wù)

　　B.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于審計(jì)的不同階段

　　C.數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用受被審計(jì)單位的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的影響

　　D.數(shù)據(jù)分析主要可以提升審計(jì)效率，而非審計(jì)效果

　　【答案】D

　　【解析】數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊會(huì)計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

　　3.關(guān)于是否利用專家工作，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的是（）。

　　A.專家的專業(yè)素質(zhì)

　　B.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否利用管理層的專家的工作

　　C.專家的專長的性質(zhì)和水平

　　D.專家的偏見

　　【答案】B

　　【解析】在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作（選項(xiàng)B）。（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度。（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

　　4.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間安排和范圍，實(shí)施不具有可預(yù)見性的審計(jì)程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)工作底稿中，匯集記錄已實(shí)施的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)向管理層明確提出實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求

　　D.項(xiàng)目合伙人在安排項(xiàng)目組成員進(jìn)行具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序時(shí)，需要盡量避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，而非應(yīng)當(dāng)。

　　5.為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是（）。

　　A.被審計(jì)單位的融資方式

　　B.內(nèi)部控制缺陷

　　C.被審計(jì)單位所處行業(yè)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

　　【答案】B

　　【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表要素（選項(xiàng)D）；②是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)C）；④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（選項(xiàng)A）；⑤基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

　　6.如果母公司注冊會(huì)計(jì)師也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，集團(tuán)項(xiàng)目組在決定是否向組成部分單獨(dú)致送業(yè)務(wù)約定書時(shí)無需

　　考慮的是（）。

　　A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

　　B.與審計(jì)委托業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　C.組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度

　　D.組成部分凈資產(chǎn)占集團(tuán)凈資產(chǎn)的比例

　　【答案】D

　　【解析】如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；（2）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A）；（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定（選項(xiàng)B）；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度（選項(xiàng)C）。

　　7.如果已獲取的證據(jù)表明可能存在舞弊，關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與管理層、治理層和被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)溝通的說法中正確的是（）。

　　A.如果認(rèn)為該事項(xiàng)重大，除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時(shí)與最高層級(jí)的管理層溝通

　　B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)涉及管理層，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位或法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通

　　C.除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，則無需與管理層溝通

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)（A選項(xiàng)）。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做（D選項(xiàng)）。如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告（C選項(xiàng)）。

　　8.下列有關(guān)期初余額的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　B.期初余額與上期期末余額是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，期初余額等于上期期末余額

　　C.期初余額反映以前期間的交易和事物及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果

　　D.需要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】期初余額與上期期末余額是一個(gè)事物的兩個(gè)方面。上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過調(diào)整或重新表述。

　　9.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

　　B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

　　C.說明與財(cái)務(wù)報(bào)告一同列示的補(bǔ)充信息未經(jīng)審計(jì)

　　D.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】C

　　【解析】除審計(jì)準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的情形外，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形舉例如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性（選項(xiàng)B）；②在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的重大期后事項(xiàng)；③在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)D）；④存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難（選項(xiàng)A）。

　　10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以分為影響審計(jì)效果和影響審計(jì)效率的兩類風(fēng)險(xiǎn)

　　B.無論控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師均可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣方法相關(guān)

　　D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以被客觀計(jì)量

　　【答案】D

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。不計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)的抽樣方法都是非統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　【出題角度】考查抽樣風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)點(diǎn)。

　　【難易度】易

　　11.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的另一套財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告

　　B.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告以外的其他報(bào)告責(zé)任

　　C.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用

　　D.注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】B

　　【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。

　　12.下列各項(xiàng)中，不屬于可能成為后任注冊會(huì)計(jì)師的是（）。

　　A.考慮接受委托，接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師

　　B.受邀參與投標(biāo)，可能接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師

　　C.已經(jīng)接受委托，接替其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師

　　D.考慮接受委托，對(duì)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表重新進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

　　【答案】B

　　【解析】后任注冊會(huì)計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師。如果被審計(jì)單位委托注冊會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會(huì)計(jì)師也被視為后任注冊會(huì)計(jì)師。“正在考慮接受委托”指的是已經(jīng)中標(biāo)的事務(wù)所，而非參與競標(biāo)的事務(wù)所。

　　13.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的審計(jì)工作底稿的歸檔政策和程序，下列不應(yīng)采用的是（）。

　　A.針對(duì)被審計(jì)單位同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同審計(jì)委托業(yè)務(wù)，出具不同審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定歸檔期限內(nèi)，對(duì)審計(jì)工作底稿分別進(jìn)行歸檔

　　B.歸檔后，經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人批準(zhǔn)，可刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔的期限在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的30天內(nèi)

　　D.已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔的期限在審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　14.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.無需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

　　B.審計(jì)過程中，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解情況的變化可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)榇_定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性提供了重要基礎(chǔ)

　　D.無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有的不確定性

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)考慮的因素。

　　15.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

　　B.詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程

　　C.檢查是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)︐Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查

　　D.分析程序，是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

　　【答案】D

　　【解析】分析程序，是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

　　16.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列各項(xiàng)中，不屬于記錄識(shí)別特征的目的的是（）。

　　A.便于對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

　　B.對(duì)測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

　　C.從總體中選取項(xiàng)目進(jìn)行測試

　　D.反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

　　【答案】C

　　【解析】記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，例如，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，也便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

　　17.下列各項(xiàng)中，需要確定較高實(shí)際執(zhí)行重要性的情況的是（）。

　　A.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　B.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，上期發(fā)表了無保留意見

　　C.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量好

　　D.收入大幅提升

　　【答案】A

　　【解析】如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的因素有（）。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍

　　B.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性

　　D.管理層的責(zé)任

　　【答案】ABD

　　【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；

　�。�2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

　�。�3）管理層的責(zé)任；

　�。�4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

　�。�5）提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師為識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)向治理層詢問的有（）。

　　A.治理層是否就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工通報(bào)

　　B.治理層是否知悉任何影響被審計(jì)單位舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　C.治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程

　　D.治理層如何監(jiān)督管理層降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制

　　【答案】BCD

　　【解析】除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制（CD選項(xiàng)）；（2）詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控（B選項(xiàng)）。A選項(xiàng)屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)。

　　4.下列關(guān)于運(yùn)用職業(yè)判斷的說法中，正確的有（）。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　B.注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的期間為自接受業(yè)務(wù)委托起，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告日止

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗�，可以提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　D.職業(yè)判斷能力是注冊會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

　　【答案】ACD

　　【解析】職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師都需要作出職業(yè)判斷；決定是否接受業(yè)務(wù)委托階段也需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　5.下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

　　A.當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮是否接受被審計(jì)單位的委托而與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)

　　B.前后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通

　　C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并要求三方會(huì)談

　　D.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托

　　【答案】ABCD

　　【解析】當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊會(huì)計(jì)師的詢問作出答復(fù)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　6.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)的做法中，正確的有（）。

　　A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉，且管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

　　B.在審計(jì)報(bào)告日前知悉，且管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉，管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表且審計(jì)報(bào)告已提交，出具新的審計(jì)報(bào)告

　　D.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉，且管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)管理層修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】ABD

　　【解析】如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報(bào)出，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

　　7.下列各項(xiàng)內(nèi)容中，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（）。

　　A.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍

　　C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性

　　D.計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排

　　【答案】AB

　　【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而各異，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（B選項(xiàng)）；（2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（A選項(xiàng)）；（5）提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。選項(xiàng)C是審計(jì)的前提條件，選項(xiàng)D是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可能而非應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容。

　　8.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估時(shí)，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層合理評(píng)估期間事項(xiàng)或情況

　　B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月

　　C.為對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序

　　D.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層進(jìn)行詳細(xì)的分析

　　【答案】AB

　　【解析】除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況（選項(xiàng)A）。管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)B）。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況（選項(xiàng)D）。如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估。在這種情況下，如果其他審計(jì)程序足以使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，注冊會(huì)計(jì)師可能無需實(shí)施詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序，就可以對(duì)管理層評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論（選項(xiàng)C）。

　　9.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)聯(lián)系的說法中，正確的有（）。

　　A.都需要為支持所得出的結(jié)論獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.都需要保持同等程度的獨(dú)立性和客觀性

　　C.都可以利用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法

　　D.都需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　【答案】AC

　　【解析】內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其自主程度和客觀性畢竟有限，無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要求的水平（B選項(xiàng)）。內(nèi)部審計(jì)可能承擔(dān)復(fù)核內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行以及對(duì)內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議等方面的特定責(zé)任，是可能而非應(yīng)當(dāng)（D選項(xiàng)）。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的主要目的的有（）。

　　A.便于后任注冊會(huì)計(jì)師查閱對(duì)其審計(jì)工作可能產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

　　B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的記錄

　　C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

　　D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供證據(jù)，作為注冊會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外。編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核責(zé)任的履行；（3）便于說明執(zhí)行工作的情況（選項(xiàng)C）；（4）保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄（選項(xiàng)B）；（5）便于實(shí)施質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項(xiàng)目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動(dòng)；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注協(xié)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A不屬于審計(jì)工作底稿編制的目的。

　　11.在實(shí)施控制測試時(shí)，下列有關(guān)抽樣單元的說法中，正確的有（）。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測試目標(biāo)相適應(yīng)

　　B.對(duì)抽樣單元的定義過于寬泛會(huì)影響審計(jì)效果

　　C.抽樣單元是構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目

　　D.抽樣單元可以是一個(gè)賬戶余額、一筆交易，甚至是每個(gè)貨幣單元

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)抽樣單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，而不是影響審計(jì)效果。選項(xiàng)D，是實(shí)質(zhì)性程序中的抽樣單元，所以錯(cuò)誤。

　　12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

　　A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系

　　B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響

　　C.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的內(nèi)容包括相關(guān)性和可靠性

　　D.具有相關(guān)性或可靠性的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)