2017年注冊會計師《審計》鞏固試題

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　　第1題

　　政府有關(guān)部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時，可以扣除的工資薪金是( )。

　　A.計稅工資

　　B.合理的工資薪金

　　C.實際的工資薪金

　　D.不得超過人均3000元

　　正確答案：D

　　第2題

　　關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。

　　A.利息收入，應(yīng)以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入

　　D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　選項A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　第3題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。

　　A.非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于10%

　　B.預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議

　　C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A，非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　第4題

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。

　　A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金

　　B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

　　C.從中國銀行境外分行取得的利息

　　D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

　　正確答案：A

　　第5題

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )，進行納稅調(diào)整。

　　A.3年內(nèi)

　　B.5年內(nèi)

　　C.10年內(nèi)

　　D.15年內(nèi)

　　正確答案：C

　　第6題

　　以下按折扣后的金額確認收入的是( )。

　　A.現(xiàn)金折扣

　　B.銷售折讓

　　C.商業(yè)折扣

　　D.銷售退回

　　正確答案：C

　　第7題

　　某居民納稅人，2011年財務(wù)資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.0.75

　　B.1.75

　　C.2

　　D.3

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)

　　第8題

　　資產(chǎn)損失確認證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。

　　A.法院判決

　　B.工商局注銷證明

　　C.資產(chǎn)盤點表

　　D.企業(yè)清償文件

　　正確答案：C

　　第9題

　　綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按( )計入收入總額。

　　A.60%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.90%

　　正確答案：D

　　第10題

　　以下計算公式中正確的是( )。

　　A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入

　　C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

　　D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　正確答案：D

　　第11題

　　某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )萬元。

　　A.0

　　B.0.6

　　C.0.85

　　D.4.8

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為0.6萬元。

　　第12題

　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其( )為1個納稅年度。

　　A.歷年制

　　B.生產(chǎn)期

　　C.實際經(jīng)營期

　　D.經(jīng)營期

　　正確答案：C

　　第13題

　　既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

　　A.國稅局

　　B.地稅局

　　C.財政局

　　D.稅務(wù)總局

　　正確答案：B

　　第14題

　　北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

　　A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額

　　B.A國所得的抵免限額是130萬元

　　C.B國所得的抵免限額是100萬元

　　D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。

　　該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

　　境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

　　A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。

　　B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。

　　A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

　　全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　第15題

　　甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經(jīng)認定虧損為30萬，則2011年度應(yīng)納所得稅額為( )萬元。

　　A.42.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　2011年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。

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