2017年注冊會計師考試《審計》考前練習題
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一、單項選擇題
1、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注”的范疇;選項B屬于評價“內部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價“內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注”的范疇。
3、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策
C.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動
D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是( )。
A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員
B.受聘于會計師事務所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員
D.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復雜會計問題提供建議的會計師事務所的技術部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時，通常需要考慮的有( )。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動
D.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關內部審計人員的既定政策，因為即使存在有關政策，也不能說明內部審計的客觀性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作，如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.內部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關注
D.內部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應當考慮的因素;選項D中，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。
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