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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》經(jīng)典題解
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一、單項(xiàng)選擇題
1、某縣城一加工企業(yè)2017年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到不含增值稅租金40萬(wàn)元(按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅)。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為( )萬(wàn)元。
A.28.2
B.32
C.33.84
D.35.2
【答案】A
【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(萬(wàn)元)
2、某市一企業(yè)2017年3月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加( )。
A.4200元
B.8400元
C.7000元
D.12000元
【答案】B
【解析】應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)
3、下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.煙葉稅的納稅人為銷(xiāo)售煙葉的單位和個(gè)人
B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉
C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】A
【解析】煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
4、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
【答案】A
【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬(wàn)元)。
5、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2017年3月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬(wàn)元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1050萬(wàn)元(已納營(yíng)業(yè)稅)，對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)( )萬(wàn)元。
A.1.8
B.18.6
C.10.08
D.12.6
【答案】D
【解析】應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(萬(wàn)元)
6、位于市區(qū)的甲化妝品廠，2017年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A.18.9
B.19.74
C.20.3
D.25.34
【答案】B
【解析】甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)
7、設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是( )。
A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅
B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳
C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)
D.由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅
【答案】D
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
8、某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無(wú)同類(lèi)化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)為( )元。
A.3060
B.3176.47
C.3600
D.4320
【答案】C
【解析】受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。
9、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.消費(fèi)稅稅額
B.房產(chǎn)稅稅額
C.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額
D.關(guān)稅稅額
【答案】A
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
10、單位或個(gè)人發(fā)生下列( )行為，在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。
A.企業(yè)購(gòu)置車(chē)輛
B.科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
C.個(gè)人取得偶然所得
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅，銷(xiāo)售方才繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B免征增值稅，所以不交城建稅;選項(xiàng)C，不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。
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