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2017注冊會計師稅法第三章多選題試題

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2017注冊會計師稅法第三章多選題試題

　　多選題

　　1、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2015年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)則下列說法正確的有( )。

　　A、該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元

　　D、不需要繳納消費稅

　　正確答案：AC

　　解析：納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)

　　2、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅的有()。

　　A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

　　B、化妝品廠將自產(chǎn)化妝品作為廣告樣品

　　C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩

　　D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

　　正確答案：ABC

　　解析：選項D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納的消費稅的情況。

　　3、飲食業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售啤酒，應(yīng)征收( )。

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、城建稅

　　正確答案：BCD

　　解析：對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅和營業(yè)稅，不征收增值稅。按消費稅和營業(yè)稅計征城建稅。

　　4、某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有()。

　　A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

　　C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

　　正確答案：CD

　　解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。

　　5、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A、進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　正確答案：ABD

　　解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　6、如果委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則( )。

　　A、委托方補繳消費稅

　　B、受托方補繳消費稅

　　C、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　正確答案：AC

　　解析：如果委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則委托方補繳消費稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　7、位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化工廠，受托為甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元;該日化工廠無同類化妝品市場價格。鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)日化工廠收回化妝品后以150萬元的不含稅價格出售。下列說法正確的有( )。(化妝品消費稅稅率為30%)

　　A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費稅41.14萬元

　　B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元

　　C、市化妝品公司將已經(jīng)負擔(dān)過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅

　　D、市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅3.86萬元

　　正確答案：AD

　　解析：委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。

　　應(yīng)代收代繳消費稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬元)

　　應(yīng)代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬元)

　　市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅=150×30%-41.14=3.86(萬元)

　　8、下列各項不需交納消費稅的有( )。

　　A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的