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注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn):納稅人

時(shí)間:2025-04-20 14:53:10 試題 我要投稿
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2016注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn):納稅人

  注冊會計(jì)師考試科目為《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn):納稅人,希望對大家的備考有所幫助。

2016注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn):納稅人

  納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

  一、納稅義務(wù)人

  (一)納稅義務(wù)人的一般規(guī)定

  在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅人。

  “境內(nèi)”的含義

  1.提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個(gè)人在境內(nèi)。

  2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)。

  3.所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

  4.所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

  應(yīng)稅行為的含義:

  指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)等9大類勞務(wù);單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù),不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

  保險(xiǎn)勞務(wù):境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn),不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn);二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。

  (二)納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定

 、勹F路運(yùn)輸部門的納稅人:各自的管理機(jī)構(gòu)

  ②水運(yùn)、空運(yùn)、管運(yùn)、鐵路以外的其它陸運(yùn):從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。

 、蹎挝灰猿邪、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,并由發(fā)包方承擔(dān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人、承租人、掛靠人為納稅人。

  二、扣繳義務(wù)人

  1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的,其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;

  2、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:

 、俳ㄖ䴓I(yè)工程實(shí)行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。

 、诩{稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),符合以下情形之一的,無論工程是否實(shí)行分包,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:

  a、納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣,下同)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的;

  b、納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。

  3、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人,以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人;

  4、單位或個(gè)人進(jìn)行演出,由他人售票的,其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。

  5、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù),其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人;

  6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的,其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

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