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2016注冊會計師考試《審計》考點：審計證據(jù)
2016年注冊會計師考試專業(yè)階段考試時間為2016年10月15日-16日，考生進入全面?zhèn)淇茧A段。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會計師考試《審計》考點：審計證據(jù)，供大家練習(xí)。
審計證據(jù)
一、考情分析
本章屬于比較重要內(nèi)容。主要以客觀題和簡答題的考查為主，多與簡單實務(wù)結(jié)合。考生應(yīng)關(guān)注：審計證據(jù)的特性和獲取審計證據(jù)的審計程序，尤其是函證和分析程序。
二、重點和難點
(一)審計證據(jù)的特性
1.審計證據(jù)充分性、適當性的含義
2.充分性和適當性之間的關(guān)系
3.評價充分性和適當性時的特殊考慮
(1)對文件記錄可靠性;(2)使用被審計單位生成信息;(3)矛盾證據(jù);(4)成本的考慮
(二)獲取審計證據(jù)的審計程序
注冊會計師將檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等審計程序單獨或組合，用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。
注意：
第一，所獲取證據(jù)的證明力;
第二，觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點;詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。
(三)函證
1.函證決策
注冊會計師應(yīng)當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當考慮：評估的認定層次重大錯報風(fēng)險;函證程序所審計的認定; 實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平。
2.函證的內(nèi)容
(1)應(yīng)函證的賬戶和交易
(2)函證對象的選取
(3)函證的時間
(4)管理層阻撓函證時的處理
3.詢證函的設(shè)計
注意：
第一，考慮的因素
第二，積極與消極式函證
4.函證的實施與評價——過程的控制及結(jié)果的評價
(1)函證實施過程的控制
(2)以電子形式回函時的處理
(3)積極式函證未收到回函時的處理
(4)對不符事項的處理
(四)分析程序
1.分析程序用作風(fēng)險評估程序
(1)注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當運用分析程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。在這個階段運用分析程序是強制要求。
(2)注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險。
注意：
注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序。
(3)與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。
2.分析程序用作實質(zhì)性程序
(1)實施的前提
第一，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。
第二，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(2)在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，無論單獨使用或與細節(jié)測試結(jié)合使用，注冊會計師都應(yīng)當：
�、倏紤]針對所涉及認定評估的重大錯報風(fēng)險和實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認定的適用性：
�、诳紤]可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性;
③對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報(包括單項重大的錯報和單項雖不重大但連同其他錯報可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的錯報);
�、艽_定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
3.分析程序用于總體復(fù)核
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