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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》易錯(cuò)試題及答案
1、2014年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1267元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2841元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為13645元、支出金額為15219元，2014年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165289元、現(xiàn)金支出總額為165514元，則推斷2013年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額是( )。
A.532元
B.3066元
C.1042元
D.4640元
參考答案：B
參考解析：2013年12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)
2、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說(shuō)的職業(yè)準(zhǔn)則的有( )。
A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則
C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則
D.相關(guān)職業(yè)道德要求
參考答案：A,B,C,D
參考解析：職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。
3、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)
B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用
C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露
D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露
參考答案：A,B,D
參考解析選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來(lái)適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。
4、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無(wú)論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以�?shí)現(xiàn)的目的有( )。
A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員
B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿
C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性
D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿
參考答案： A,B,C
參考解析：無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以�?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。
5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，這是由會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定的
C.如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.如果管理層將作出會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)從盯市法轉(zhuǎn)為模型法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境質(zhì)疑管理層關(guān)于市場(chǎng)的假設(shè)是否合理
參考答案： B
參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定因會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，而不是將因會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一律視為特別風(fēng)險(xiǎn)。
6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列質(zhì)量控制監(jiān)控要求，不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的是( )。
A.由副主任會(huì)計(jì)師履行監(jiān)控責(zé)任
B.對(duì)質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性
C.周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以2年為一個(gè)周期，每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查
D.在對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，檢查小組成員應(yīng)至少包括一名項(xiàng)目組成員，以便于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行溝通、核實(shí)
參考答案： D
參考解析 ：在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
7、如果在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括( )。
A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明重大不一致
B.拒絕提交審計(jì)報(bào)告
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
參考答案： D
參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有必要出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A.與管理層討論該事項(xiàng)
B.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
參考答案： C
參考解析：如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。
9、對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計(jì)單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書(shū)面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.與管理層討論該事項(xiàng)
B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響
C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響
D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)
參考答案： A,B,C
參考解析:對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)無(wú)法代替書(shū)面聲明。
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