2016年注冊會計師《審計》章節(jié)習題
一、單項選擇題
1.注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是( )。
A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映
B.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映
C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映
D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映
2.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈敵鼍弑Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/p>
B.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見
C.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響
D.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求，在財務報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具( )的審計報告。
A.標準無保留意見
B.保留或者無法表示意見
C.保留或者否定意見
D.帶強調(diào)事項段的無保留意見
4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當( )。
A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告
B.就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告
D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告
5.最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是( )。
A.以市場公允價格出售緊俏商品
B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品
C.采用預付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品
D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨
6.以下說法中正確的是( )。
A.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方
7.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是( )。
A.了解適用的會計準則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求
B.評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據(jù)
C.復核前期財務報表中作出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估計
D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況
8.資產(chǎn)負債表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下關(guān)于復核期后事項的說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序
B.復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)
C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用
D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
9.下列關(guān)于獨立估計說法正確的是( )。
A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率
B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性
C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計
二、多項選擇題
1.在首次接受業(yè)務委托時，注冊會計師審計期初余額，應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定( )。
A.期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報
B.被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚�，或�(qū)嬚叩淖兏龀稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌?/p>
C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已做出重新表述
D.出具標準無保留意見的審計報告
2.下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響
B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額
C.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
3.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當對本期財務報表發(fā)表的審計意見為( )。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
4.下列選項中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有( )。
A.該企業(yè)的母公司
B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方
5.注冊會計師正在考慮對關(guān)聯(lián)方進行審計，以下各項審計程序中( )可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。
A.查閱股東會和董事會的會議紀要
B.復核投資交易
C.復核對債權(quán)債務關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易
D.執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試
6.下列屬于會計估計的有( )。
A.對應收款項估計壞賬準備
B.對存貨估計存貨跌價準備
C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價值調(diào)整
D.在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度
7.在( )情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。
A.如果被審計單位未建立與會計估計相關(guān)的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項
B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關(guān)的控制政策和程序
C.如果具備專業(yè)勝任能力
D.如果復核和測試管理層作出會計估計的過程以及復核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
8.當復核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應當按照下列( )步驟實施審計程序。
A.評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計依據(jù)的假設
B.測試會計估計的計算過程
C.將以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較
D.考慮管理層對會計估計的批準程序
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