2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題與答案
第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
一、單項(xiàng)選擇題
1、以下關(guān)于代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)表述正確的是()。
A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)代編的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證
C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性的要求
D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告不提出鑒證結(jié)論，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出鑒證結(jié)論
2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度
D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息
3、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期同時(shí)執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)
D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。
A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)
B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)
C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)
D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)
5、A公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯(cuò)誤的是()。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
B.B銀行是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方
C.A公司管理層須對(duì)該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)
D.A公司管理層無須對(duì)A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)
6、某政府組織聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是()。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師
7、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，下列要素屬于鑒證對(duì)象的是()。
A.被審計(jì)單位所遵循的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
C.被審計(jì)單位管理層
D.被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
8、在以下各個(gè)與鑒證物件特征有關(guān)的說法中，不正確的是()。
A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高
B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高
C.歷史的鑒證物件比預(yù)測(cè)的鑒證物件評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高
D.時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象比時(shí)期的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高
9、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證物件的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是()。
A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定
B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績(jī)效水平或商定的行為要求等
C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)
D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見的鑒證物件進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證物件進(jìn)行“度量”
10、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)
B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者
C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證物件和標(biāo)準(zhǔn)
B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是()。
A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核
B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因
D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
13、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯(cuò)誤的是()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其它嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系
14、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)
B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱
C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證
D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核
15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是()。
A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過2年
B.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查
C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組
D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。
A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證物件信息
B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告
C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論
D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象
2、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()。
A.業(yè)務(wù)范圍存在限制
B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大
D.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行變更的相關(guān)處理中正確的有()。
A.如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會(huì)或股東會(huì))說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的
C.對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)
4、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。
A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者
B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者
C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任
D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者
5、鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件包括()。
A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對(duì)象信息可以識(shí)別
D.不同的組織或人員對(duì)鑒證物件按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致
6、鑒證對(duì)象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對(duì)下列()方面產(chǎn)生影響。
A.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證物件進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性
B.證據(jù)的說服力
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性
D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性
7、下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象的有()。
A.預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
B.財(cái)務(wù)報(bào)表
C.企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況
D.企業(yè)的內(nèi)部控制
8、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取、以使預(yù)期使用者了解鑒證對(duì)象的評(píng)價(jià)或計(jì)量過程。標(biāo)準(zhǔn)可以供預(yù)期使用者獲取的方式有()。
A.公開發(fā)布
B.在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述
C.在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述
D.常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘
9、下列各項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10、從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。
A.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的
C.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的
D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
11、當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證物件不適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的以下決策中正確的有()。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.出具否定結(jié)論的報(bào)告
C.出具無法提出結(jié)論的報(bào)告
D.出具保留結(jié)論的報(bào)告
12、根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有()。
A.當(dāng)一事務(wù)所與其它事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅?duì)方遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
B.書面確認(rèn)函可以是電子形式
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
D.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的
13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員)決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
A.有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其它適當(dāng)人員
C.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家
D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員
14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信情況�？紤]的主要事項(xiàng)包括()。
A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)
B.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
C.工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象
D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度
15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有()。
A.需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時(shí)間
C.需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能
D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)
16、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有()。
A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作
D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
17、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯(cuò)誤的有()。
A.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案
B.任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
18、無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其它介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以�?shí)現(xiàn)()。
A.允許項(xiàng)目組和其它經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿
B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿
C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其它人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性
D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員
三、簡(jiǎn)答題
1、試以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為合理保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)作為有限保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，對(duì)兩類業(yè)務(wù)的保證程度進(jìn)行比較，完成下表。
區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審閱)
鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)
證據(jù)收集程序
所需證據(jù)數(shù)量
鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
鑒證物件信息的可信性
提出結(jié)論的方式
鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)
2、什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對(duì)獨(dú)立性提出要求，所以選項(xiàng)A、B、C均錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度為高水平(合理保證);選項(xiàng)C，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能同時(shí)以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。選項(xiàng)D，執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)(保證程度)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】：B
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】：D
【答案解析】：因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，所以A公司管理層須對(duì)A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】：B
【答案解析】：鑒證物件信息由該政府組織負(fù)責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時(shí)該業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況，責(zé)任方(即該政府組織)卻無需為它負(fù)責(zé)。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】：B
【答案解析】：責(zé)任方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度(屬于標(biāo)準(zhǔn))對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對(duì)象)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表(屬于鑒證對(duì)象信息)，鑒證對(duì)象信息可以說是鑒證對(duì)象的載體，所以選項(xiàng)B正確。
【該題針對(duì)“鑒證物件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)教材，如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性較高。
【該題針對(duì)“鑒證物件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】：C
【答案解析】：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證物件，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。
【該題針對(duì)“鑒證的標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】：C
【答案解析】：在選項(xiàng)C的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示結(jié)論的報(bào)告。
【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】：C
【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證物件和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證物件評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所商討。
【該題針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、【正確答案】：A
【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、【正確答案】：D
【答案解析】：對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核。
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長(zhǎng)不得超過3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】：BD
【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】：BC
【答案解析】：責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】：ABD
【答案解析】：鑒證物件可識(shí)別的是適當(dāng)?shù)蔫b證物件應(yīng)當(dāng)具備的條件，但鑒證物件信息可識(shí)別并非應(yīng)當(dāng)具備的條件，因此選項(xiàng)C不正確。
【該題針對(duì)“鑒證物件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對(duì)“鑒證物件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】：ACD
【答案解析】：(1)當(dāng)鑒證物件為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)(如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表;(2)當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)(如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo);(3)當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)(如設(shè)備的生產(chǎn)能力)，鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說明文件;(4)當(dāng)鑒證物件為某種系統(tǒng)和過程時(shí)(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定。
【該題針對(duì)“鑒證物件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個(gè)選項(xiàng)均為標(biāo)準(zhǔn)的獲取方式。
【該題針對(duì)“鑒證的標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對(duì)象特征之外的其它事項(xiàng)(例如：由于時(shí)間限制、責(zé)任方對(duì)鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的限制)。
【該題針對(duì)“鑒證的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】：AC
【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”。
【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告;如果標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、【正確答案】：BC
【答案解析】：當(dāng)有其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，所以選項(xiàng)A不對(duì);書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項(xiàng)D不對(duì)。
【該題針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其它適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
【該題針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮對(duì)人員的需求以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、【正確答案】：ACD
【答案解析】：確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過兩年。
【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、【正確答案】：AB
【答案解析】：如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、【正確答案】：區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審閱)
鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
所需證據(jù)數(shù)量較多較少，不能提供審計(jì)中要求的所有證據(jù)
鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低較高
鑒證物件信息的可信性較高較低
提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認(rèn)為××公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。”以消極方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，××公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。”
鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)較高較低
【答案解析】：
【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】：(1)所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。(1分)
(2)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：
①項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià);(0.5分)
�、谠趯徲�(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;(0.5分)
�、圩龀龅呐袛啵绕涫顷P(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷;(0.5分)
�、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制纭⑵渌呻y問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;(0.5分)
⑤在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;(0.5分)
�、迶M與管理層、治理層以及其它方面溝通的事項(xiàng);(0.5分)
⑦所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)
⑧擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。(0.5分)
(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復(fù)核的物件不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對(duì)特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1分)③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評(píng)價(jià)：A.項(xiàng)目組做出的重大判斷(1分);B.在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論(1分)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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