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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)試題和答案
注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊(cè)的人員名單報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)不符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)。下面我們可以一起來(lái)看一下相關(guān)練習(xí)題，及時(shí)明了自己還未掌握的知識(shí)點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、20×8年2月，甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對(duì)外出租。
甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元。
乙公司用于交換的辦公樓的賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列各題。
<1>、甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值是( )。
A.28萬(wàn)元
B.26萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.23萬(wàn)元
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.換出辦公樓按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價(jià)值計(jì)量
D.換出辦公樓的處置凈收益為4萬(wàn)元
2、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資
B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
C.可轉(zhuǎn)換公司債券
D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具
3、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以公允價(jià)值為360萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
4、20×8年10月，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：
�、貯公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元;
�、贐公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;
假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。假定不考慮各種稅費(fèi)，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為( )。
A.1.50萬(wàn)元
B.30萬(wàn)元
C.1萬(wàn)元
D.27萬(wàn)元
5、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考
B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本
C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本(不考慮增值稅)
D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益
6、2010年A公司以無(wú)形資產(chǎn)交換B公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。A公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。另以銀行存款支付換入可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。則A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本為( )。
A.1065萬(wàn)元
B.965萬(wàn)元
C.915萬(wàn)元
D.1015萬(wàn)元
7、2010年10月，甲企業(yè)用一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的機(jī)器設(shè)備換入乙企業(yè)的兩種原材料A和B，設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為160000元，材料A的公允價(jià)值為40000元，材料B的公允價(jià)值為70000元，增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)收到銀行存款58500元。假定不考其他因素，則原材料的入賬價(jià)值總額為()。
A.91300元
B.110000元
C.128700元
D.131300元
8、20×8年10月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備換入乙公司的一輛生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用大客車，該設(shè)備的賬面原值為50萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為35萬(wàn)元，累計(jì)折舊為20萬(wàn)元;乙公司大客車的不含稅公允價(jià)值為29萬(wàn)元，賬面原值為35萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。雙方協(xié)議，乙公司支付甲公司銀行存款7.02萬(wàn)元，甲公司為換入大客車發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。假設(shè)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均可靠計(jì)量，且雙方換入設(shè)備、大客車的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。
A.30萬(wàn)元
B.29萬(wàn)元
C.32萬(wàn)元
D.27萬(wàn)元
9、20×9年8月，甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺(tái)設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300 000元，已提折舊15 000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 000元，公允價(jià)值為250 000元。乙公司換出原材料的不含增值稅的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格相等，均為100 000元，增值稅稅率為17%;換出設(shè)備的原值為200 000元，已計(jì)提折舊20 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為103 000元。另外乙公司支付給甲公司現(xiàn)金12 490元，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，增值稅稅率為17%。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及原材料的入賬價(jià)值分別是( )。
A.203 000元;92 273元
B.220 000元;92 273元
C.203 000元;100 000元
D.220 000元;100 000元
10、企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補(bǔ)價(jià)的情況下，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，則對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配的比例為( )。
A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額
B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額
C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額
11、2010年10月，甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的未來(lái)牌客車和貨車(該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元;華山牌貨車原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊26萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。乙公司換出未來(lái)牌客車原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元;未來(lái)牌貨車原值130萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值116萬(wàn)元。則甲公司取得的未來(lái)牌貨車的入賬價(jià)值為()。
A.111萬(wàn)元
B.126萬(wàn)元
C.101.2萬(wàn)元
D.98.8萬(wàn)元
12、2010年5月，甲公司用一批賬面價(jià)值為165萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為200萬(wàn)元的原材料和原價(jià)為235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲、乙公司增值稅率均為17%。乙公司支付甲公司銀行存款83.76萬(wàn)元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為( )。
A.200萬(wàn)元和128萬(wàn)元
B.234萬(wàn)元和128萬(wàn)元
C.165萬(wàn)元和135萬(wàn)元
D.220.73萬(wàn)元和141.27萬(wàn)元
13、A企業(yè)2010年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款15.85萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A.140萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
14、甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司的庫(kù)存商品。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額2300萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2440萬(wàn)元;庫(kù)存商品的賬面余額為1550萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為2340萬(wàn)元(含增值稅)，增值稅率17%。乙公司向甲公司支付銀行存款100萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。(以萬(wàn)元為單位)
<1>、甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。
A.2440萬(wàn)元
B.2340萬(wàn)元
C.2000萬(wàn)元
D.2300萬(wàn)元
<2>、甲公司處置長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益是()。
A.140萬(wàn)元
B.440萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.540萬(wàn)元
<3>、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。
A.2340萬(wàn)元
B.2240萬(wàn)元
C.2440萬(wàn)元
D.2400萬(wàn)元
15、甲公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)(購(gòu)買B公司的股票)與乙公司交換其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。
(1)甲公司庫(kù)存商品賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬(wàn)元(其中：成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。
(2)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為672萬(wàn)元;固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值288萬(wàn)元(含增值稅)，另外乙公司向甲公司支付銀行存款108萬(wàn)元。
(3)甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。甲公司為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，為換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。乙公司為換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。
(4)假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司和乙公司的增值稅稅率均為17%。
(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
<1>、甲公司收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為( )。
A.10.8%
B.4.1%
C.8.2%
D.8.8%
<2>、甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()。
A.684.6萬(wàn)元和293.4萬(wàn)元
B.672萬(wàn)元和288萬(wàn)元
C.680萬(wàn)元和298萬(wàn)元
D.680萬(wàn)元和256.15萬(wàn)元
<3>、甲公司換出B公司的股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。
A.180萬(wàn)元
B.80萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
<4>、乙公司換入庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()。
A.404.38萬(wàn)元和673.62萬(wàn)元
B.400萬(wàn)元和600萬(wàn)元
C.468萬(wàn)元和532萬(wàn)元
D.403萬(wàn)元和607萬(wàn)元
<5>、乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的損益合計(jì)為( )。
A.33.85萬(wàn)元
B.80萬(wàn)元
C.8萬(wàn)元
D.38.15萬(wàn)元
16、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2010年發(fā)生如下資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)：
(1)10月，甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，從乙公司收取銀行存款35100，其中收取的補(bǔ)價(jià)為30000元。A設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為240000元，已提折舊30000元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和220000元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)11月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))換入乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1250萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1320萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬(wàn)元。甲公司為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費(fèi)用5萬(wàn)元。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
甲乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。
<1>、根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.在交換時(shí)點(diǎn)A設(shè)備的賬面價(jià)值是100000元
B.甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是220000元
C.甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是214900元
D.甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是230000元
<2>、根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為()。
A.212.5萬(wàn)元
B.-212.5萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲公司以庫(kù)存原材料交換乙公司的一處庫(kù)房，原材料的賬面成本為90萬(wàn)元，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率17%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。庫(kù)房在乙公司的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司收到銀行存款17萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為80萬(wàn)元
B.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為75萬(wàn)元
C.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
D.存貨賬面余額減少90萬(wàn)元
E.甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額是10萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)乙公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有( )。
A.原材料的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
B.原材料的入賬價(jià)值為117萬(wàn)元
C.換出的庫(kù)房應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本
D.換出的庫(kù)房公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
E.該項(xiàng)交換對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響為42萬(wàn)元
2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一棟辦公樓和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B設(shè)備、專利權(quán)進(jìn)行交換，假定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交換后資產(chǎn)的用途不變。A設(shè)備和B設(shè)備均為2009年初購(gòu)買的。其他資料如下：
(1)甲公司換出：①辦公樓：成本為450萬(wàn)元，尚未計(jì)提折舊;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為22.5萬(wàn)元;②A設(shè)備：原值為450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅為51萬(wàn)元。
(2)乙公司換出：①B設(shè)備：原值為465萬(wàn)元，折舊為15萬(wàn)元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅為76.5萬(wàn)元;②專利權(quán)：初始成本300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額30萬(wàn)元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為13.5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。
A.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)(-收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
B.應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
C.換入辦公樓的成本為432萬(wàn)元
D.換入A設(shè)備的成本為288萬(wàn)元
E.換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)39萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
<2>、下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有( )。
A.換入B設(shè)備的成本為468.75萬(wàn)元
B.換入專利權(quán)的成本為281.25萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益
D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益
E.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元
3、下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.銀行存款
B.銀行本票存款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資
E.可供出售金融資產(chǎn)
4、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)70萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)75萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
E.以公允價(jià)值為309萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換己公司賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的存貨
5、在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.其他業(yè)務(wù)成本
E.投資收益
6、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有( )。
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
E.換入資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額
7、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量情況下，計(jì)算補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額25%比例時(shí)，下列公式中正確的有()。
A.收到的補(bǔ)價(jià)÷換出資產(chǎn)公允價(jià)值<25%
B.收到的補(bǔ)價(jià)÷(收到的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%
C.支付的補(bǔ)價(jià)÷(支付的補(bǔ)價(jià)+換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值)<25%
D.支付的補(bǔ)價(jià)÷(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%
E.支付的補(bǔ)價(jià)÷換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值<25%
8、下列各項(xiàng)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。
A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B.以銀行匯票購(gòu)買原材料
C.以銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)
D.以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料
E.以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入交易性金融資產(chǎn)
9、下列各項(xiàng)中，可視為非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有( )。
A.未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間相同
B.未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同
C.未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同
D.未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額均不同
E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的
10、關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列項(xiàng)目會(huì)影響支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。
A.支付的補(bǔ)價(jià)
B.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
D.換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值
E.換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額
11、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)相等
C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益
E.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和為換出資產(chǎn)而專門支付的相關(guān)稅費(fèi)來(lái)確定換入資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)損益
12、下列表述符合“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量”條件的有()。
A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)
B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)
C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定的
D.能采用估值技術(shù)計(jì)算
E.能估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計(jì)算現(xiàn)值
13、在收到補(bǔ)價(jià)的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中，如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素可能有()。
A.收到的補(bǔ)價(jià)
B.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
E.換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值
14、在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下，下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有()。
A.不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益
B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定
C.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換，按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.對(duì)于換入存貨實(shí)際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本
E.該交易可能會(huì)影響企業(yè)的當(dāng)期損益
三、綜合題
1、長(zhǎng)城股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在2010年12月份對(duì)2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)下列交易事項(xiàng)的處理存在疑問：
(1)2010年11月2日，長(zhǎng)城公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和原材料進(jìn)行置換。長(zhǎng)城公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，其中成本明細(xì)240萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)40萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)稅為7萬(wàn)元。甲公司換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元;換出原材料的成本為100萬(wàn)元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為150萬(wàn)元，同時(shí)收到銀行存款25.5萬(wàn)元。換入資產(chǎn)不改變其用途。長(zhǎng)城公司為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17%。長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 204
原材料 153
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.5
管理費(fèi)用 2
貸：其他業(yè)務(wù)收入 350
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7
銀行存款 27.5
借：其他業(yè)務(wù)成本 280
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 240
——公允價(jià)值變動(dòng) 40
(2)2010年12月10日，長(zhǎng)城公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。長(zhǎng)城公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為78萬(wàn)元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為178萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 75
累計(jì)折舊 25
貸：固定資產(chǎn) 100
借：交易性金融資產(chǎn) 181
累計(jì)攤銷 24
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：無(wú)形資產(chǎn) 120
固定資產(chǎn)清理 78
營(yíng)業(yè)外收入 14
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：營(yíng)業(yè)外收入 3
(3)2010年12月20日，長(zhǎng)城公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與丙公司一臺(tái)設(shè)備和商標(biāo)權(quán)進(jìn)行置換。長(zhǎng)城公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中成本明細(xì)240萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)40萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。丙公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，該設(shè)備系2009年5月份購(gòu)入，商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為250萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)城公司向丙公司支付銀行存款34萬(wàn)元，為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，換出長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率17%。長(zhǎng)城公司當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 206
無(wú)形資產(chǎn) 206
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 240
——損益調(diào)整 40
——其他權(quán)益變動(dòng) 20
投資收益 100
銀行存款 46
要求：
判斷上述資料(1)和(3)中長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的更正分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、2010年7月，大華公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)——B股票與A公司交換其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)――設(shè)備一臺(tái)(該設(shè)備系2009年1月購(gòu)入)。大華公司庫(kù)存商品賬面余額為150萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元;B股票的賬面余額為260萬(wàn)元(其中：成本為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為336萬(wàn)元;固定資產(chǎn)――設(shè)備的賬面原值為240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值144萬(wàn)元，另外A公司向大華公司支付銀行存款29.52萬(wàn)元。大華公司和A公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。
假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，大華公司和A公司的增值稅稅率均為17%。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：
(1)計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本;
(2)編制大華公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本;
(4)編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、一舟公司和萬(wàn)婕公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。20×6年1月18日，一舟公司和萬(wàn)婕公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。20×6年3月1日，一舟公司收到萬(wàn)婕公司的銀行存款36萬(wàn)元，20×6年4月1日，一舟公司和萬(wàn)婕公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一舟公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入萬(wàn)婕公司的一幢辦公樓。一舟公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。萬(wàn)婕公司的辦公樓公允價(jià)值為625.2萬(wàn)元。一舟公司換入辦公樓發(fā)生過戶手續(xù)費(fèi)用166.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為15萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×8年3月31日，一舟公司將辦公樓處置，取得收入180萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。
(3)編制20×6年3月1日一舟公司收到銀行存款的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算各年折舊額。
(6)編制20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
4、紅旗股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱紅旗公司)2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)紅旗公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)—A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產(chǎn)—A股票9賬面余額為320000元(其中成本為240000元，公允價(jià)值變動(dòng)為80000元)，公允價(jià)值為360000元。換入的原材料賬面價(jià)值為280000元，不含增值稅的公允價(jià)值為300000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格，增值稅為51000元。紅旗公司收到大明公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)紅旗公司擁有一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉(cāng)庫(kù)與乙公司擁有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：
紅旗公司換出：倉(cāng)庫(kù)原值350萬(wàn)元，已提折舊235萬(wàn)元，賬面價(jià)值115萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5.75萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值。
乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，賬面價(jià)值105萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，支付清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元，核定增值稅的銷項(xiàng)稅額為17.85萬(wàn)元。
交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，紅旗公司應(yīng)收到補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)。
(3)紅旗公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權(quán)，辦公樓的原價(jià)為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價(jià)值為400000元。專利權(quán)的賬面原價(jià)為500000元，累計(jì)攤銷為150000，公允價(jià)值為380000元。紅旗公司收到向南公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價(jià)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制紅旗公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
5、20×8年10月，東方公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與紅晶公司交換一幢辦公樓和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，東方公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，公允價(jià)值為760萬(wàn)元;紅晶公司的辦公樓原價(jià)為320萬(wàn)元，累計(jì)折舊160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為680萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，東方公司支付給紅晶公司銀行存款40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。
要求：
(1)計(jì)算東方公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(2)編制東方公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(單位：萬(wàn)元)
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值=28+2=30(萬(wàn)元)
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)B，持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬(wàn)元)。
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。
【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補(bǔ)價(jià)。在實(shí)際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：
(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值<25%
(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%
選項(xiàng)A比例=40/(360+40)=10%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)B比例=80/280=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)C比例=140/(140+320)=30.4%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)D比例=30/420=7.1%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=27-25.5-0.5=1(萬(wàn)元)，相關(guān)賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 25.5
累計(jì)折舊 4.5
貸：固定資產(chǎn) 30
借：固定資產(chǎn)清理 0.5
貸：銀行存款 0.5
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30(27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 26(30-4.5+0.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1(27-25.5-0.5)
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，可以確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)。
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本=1000+5+10=1015(萬(wàn)元)
借：可供出售金融資產(chǎn) 1015
累計(jì)攤銷 900
貸：無(wú)形資產(chǎn) 1800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50(1000×5%)
營(yíng)業(yè)外收入 50(1000-900-50)
銀行存款 15(5+10)
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲企業(yè)的處理應(yīng)是：
借：固定資產(chǎn)清理150000
貸：固定資產(chǎn)150000
借：原材料--A110000×40000/(40000+70000)=40000
原材料--B110000×70000/(40000+70000)=70000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18700
銀行存款58500
貸：固定資產(chǎn)清理150000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27200
營(yíng)業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)利得10000
乙企業(yè)的賬務(wù)處理：
乙企業(yè)換入機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=40000+70000+50000=160000(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 160000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 110000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18700
銀行存款 58500
借：其他業(yè)務(wù)成本(題目沒有給出相關(guān)的金額)
貸：原材料
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換收到的補(bǔ)價(jià)=35-29=6(萬(wàn)元)
甲公司換入大客車的入賬價(jià)值=35-6+3=32(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：乙公司支付給甲公司支付的現(xiàn)金12 490元，包括乙公司支付給甲公司的補(bǔ)價(jià)47 000元，甲公司支付給乙公司的增值稅銷項(xiàng)稅額(100 000+103 000)×17%=34 510(元)。
甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=250 000-47 000=203 000(元)
甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=203 000×100000/(100000+103000)=100 000(元)
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-16+80-26=138(萬(wàn)元);換入未來(lái)牌貨車的入賬價(jià)值=138×[110÷(40+110)]=101.2(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換支付的補(bǔ)價(jià)=200+128-300=28(萬(wàn)元)
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+28=328(萬(wàn)元)
原材料公允價(jià)值所占比例=200/(200+128)=60.98%
固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/(200+128)=39.02%
則換入原材料的成本=328×60.98%=200(萬(wàn)元)
換入固定資產(chǎn)的成本=328×39.02%=128(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：
A企業(yè)收到的補(bǔ)價(jià)金額=150-135=15(萬(wàn)元)。
A企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=150-15=135(萬(wàn)元)
借：銀行存款 15.85
固定資產(chǎn) 135
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22.95
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫(kù)存商品 120
從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2440-收到的補(bǔ)價(jià)(2440-2000)=2000(萬(wàn)元)
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
銀行存款 100
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 300
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300
投資收益 440
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：本交易支付的補(bǔ)價(jià)=2440-不含稅的公允價(jià)值2340/(1+17%)=440(萬(wàn)元)
440/(2000+440)×100%=18.03%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值2000+支付的補(bǔ)價(jià)440=2440(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2440
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
銀行存款 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
貸：庫(kù)存商品 1550
15、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司收到補(bǔ)價(jià)的金額=400+600-672-288/(1+17%)=81.85(萬(wàn)元)
甲公司收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=81.85/(400+600)×100%=8.2%。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：換入資產(chǎn)成本總額
=400+600-81.85
=918.15(萬(wàn)元)
換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
=918.15×672/(672+246.15)+8=680(萬(wàn)元)
換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
=918.15×246.15/(672+246.15)+10
=256.15(萬(wàn)元)
<3>、
【正確答案】：A
【答案解析】：換出股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600-420=180(萬(wàn)元)。
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：換入資產(chǎn)成本總額=672+246.15+81.85=1000(萬(wàn)元);
則換入庫(kù)存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(萬(wàn)元);
換入交易性金融資產(chǎn)的成本=1000×600/(400+600)+7=607(萬(wàn)元)。
<5>、
【正確答案】：D
【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損益=672-600=72(萬(wàn)元)
固定資產(chǎn)處置損益=288/1.17-(480-200)=-33.85(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的損益合計(jì)=72-33.85=38.15(萬(wàn)元)
16、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：甲公司換出A設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，選項(xiàng)A正確;甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=250000-30000+10000=230000(元)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C不正確。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司處置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)所發(fā)生的增值稅是要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的，因此所繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額1250×17%=212.5(萬(wàn)元)，所以屬于損失的，因此是選擇選項(xiàng)B。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：CD
【答案解析】：本題是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及的補(bǔ)價(jià)金額=100-100=0。該公司存貨的賬面余額減少90萬(wàn)元，固定資產(chǎn)(庫(kù)房)的入賬價(jià)值=100+0=100(萬(wàn)元)。甲公司因該項(xiàng)交換確認(rèn)損益的金額=100-(90-5)=15(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)E不對(duì)。
<2>、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：該項(xiàng)交換對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響即為換出庫(kù)存的處置損益25(100-75)萬(wàn)元。
2、
<1>、
【正確答案】：ABCDE
【答案解析】：會(huì)計(jì)分錄如下：
�、儆�(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
換入辦公樓的成本=(450+270)×450/(450+300)=432(萬(wàn)元)
換入A設(shè)備的成本=(450+270)×300/(450+300)=288(萬(wàn)元)
②編制乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)—辦公樓 432
固定資產(chǎn)—A設(shè)備 288
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51
累計(jì)攤銷 30
營(yíng)業(yè)外支出 39(76.5+13.5-51)
貸：固定資產(chǎn)清理 450
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 76.5
無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 13.5
<2>、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。會(huì)計(jì)分錄如下：
�、儆�(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
換入B設(shè)備的成本=(450+300)×450/(450+270)=468.75(萬(wàn)元)
換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270/(450+270)=281.25(萬(wàn)元)
�、诰幹萍坠緭Q入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)—B設(shè)備 468.75
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 76.5
無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 281.25
貸：固定資產(chǎn)清理 750
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 22.5
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
營(yíng)業(yè)外收入 (76.5-22.5-51)3
3、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：A選項(xiàng)：70÷(70+260)=21%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。
B選項(xiàng)：30÷(30+170)=15%<25%，或30÷200=15%<25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。
C選項(xiàng)：75÷300=25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。
D選項(xiàng)，判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。
【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額的處理中，若換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)E與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。
【該題針對(duì)“以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：AD
【答案解析】：在計(jì)算公式中，分子為補(bǔ)價(jià)(無(wú)論是收到還是支付，金額是一樣的)，分母是整個(gè)交易金額，收到補(bǔ)價(jià)方即為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，支付補(bǔ)價(jià)方可以是換入資產(chǎn)的公允價(jià)值。也可以是支付的補(bǔ)價(jià)加上換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此，上列中選項(xiàng)B.C.E為錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BC
【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票和銀行存款不屬于非貨幣性資產(chǎn)，故應(yīng)選BC。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間相同，三者均相同肯定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，而換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，必須強(qiáng)調(diào)是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：AC
【答案解析】：支付補(bǔ)價(jià)方的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。非貨幣性資產(chǎn)交換涉及的增值稅是不會(huì)影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的。
【該題針對(duì)“以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(這里的相關(guān)的稅費(fèi)是指與換入資產(chǎn)直接相關(guān)的稅費(fèi)，并不是指為換出資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用)為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)損益。
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：符合下列情形之一的，表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
(1)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。對(duì)于存在活躍市場(chǎng)的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值。
(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。對(duì)于同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值。
(3)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定的，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)成本的情況下：
(1)不發(fā)生補(bǔ)價(jià)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值(除非能證明換入資產(chǎn)公允價(jià)值更可靠)+相關(guān)稅費(fèi);
(2)發(fā)生補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)方：換出資產(chǎn)公允價(jià)值+補(bǔ)價(jià)(或換入資產(chǎn)公允價(jià)值)+相關(guān)稅費(fèi);收到補(bǔ)價(jià)方：換入資產(chǎn)公允價(jià)值(或換出資產(chǎn)公允價(jià)值一補(bǔ)價(jià))+相關(guān)稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。對(duì)于換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是計(jì)入當(dāng)期損益的。
【該題針對(duì)“以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】：事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)應(yīng)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入其入賬成本，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。更正分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 7
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2
原材料 3
管理費(fèi)用 2
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸：其他業(yè)務(wù)成本 40
事項(xiàng)(2)處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益，換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益。更正分錄如下：
借：投資收益 3
營(yíng)業(yè)外收入 17
貸：交易性金融資產(chǎn) 20
事項(xiàng)(3)處理不正確。理由：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入換出資產(chǎn)相應(yīng)的處置損益中，本題中為換出長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)抵減投資收益。為換入多項(xiàng)資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用，能確定為某項(xiàng)資產(chǎn)支付的，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本，無(wú)法區(qū)分的，計(jì)入換入資產(chǎn)的總成本中。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及其他權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。
借：固定資產(chǎn) 4
投資收益 2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 6
借：資本公積——其他資本公積 20
貸：投資收益 20
【答案解析】：
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)=300+200-336-144=20(萬(wàn)元)
(1)收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例20/(200+300)×100%=4%小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換核算。
計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：
換入資產(chǎn)成本總額=200+300-20=480(萬(wàn)元)
長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的比例=336/(336+144)=70%
固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=144/(336+144)=30%
則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=480×70%=336(萬(wàn)元)
換入固定資產(chǎn)的成本=480×30%=144(萬(wàn)元)
(2)大華公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3360000
固定資產(chǎn)1440000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)244800
銀行存款295200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000
交易性金融資產(chǎn)——成本2100000
——公允價(jià)值變動(dòng)500000
投資收益400000
�、诮瑁汗蕛r(jià)值變動(dòng)損益500000
貸：投資收益500000
�、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000
貸：庫(kù)存商品1500000
(3)計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：
換入資產(chǎn)成本總額=336+144+20=500(萬(wàn)元)
庫(kù)存商品公允價(jià)值的比例=200/(200+300)=40%
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=300/(200+300)=60%
則換入庫(kù)存商品的成本=500×40%=200(萬(wàn)元)
換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500×60%=300(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理1400000
累計(jì)折舊1000000
貸：固定資產(chǎn)2400000
借：庫(kù)存商品2000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000
交易性金融資產(chǎn)——成本3000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000000
固定資產(chǎn)清理1440000
投資收益360000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 244800
銀行存款295200
借：固定資產(chǎn)清理 40000
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 40000
【答案解析】：
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額=625.2-360-240=25.2(萬(wàn)元)
判斷：25.2÷625.2×100%=4.03<25%，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本
換入資產(chǎn)的入賬成本=360+240+25.2+166.8=792(萬(wàn)元)
(3)編制20×6年3月1日,一舟公司收到銀行存款的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款36
貸：預(yù)收賬款36
(4)編制20×6年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)792
預(yù)收賬款36
累計(jì)攤銷200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)360×17%=61.2
無(wú)形資產(chǎn)400
營(yíng)業(yè)外收入40
銀行存款166.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300
貸：庫(kù)存商品300
(5)計(jì)算各年折舊額
20×6年折舊額=792×2/5×8/12=211.2(萬(wàn)元)
20×7年折舊額=792×2/5×4/12+(792-792×2/5)×2/5×8/12=232.32(萬(wàn)元)
20×8年折舊額=(792-792×2/5)×2/5×3/12=47.52(萬(wàn)元)
20×8年3月31日賬面凈值=792-211.2-232.32-47.52=300.96(萬(wàn)元)
(6)20×8年3月31日處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理300.96
累計(jì)折舊491.04
貸：固定資產(chǎn)792
借：銀行存款180
貸：固定資產(chǎn)清理180
借：營(yíng)業(yè)外支出120.96
貸：固定資產(chǎn)清理120.96
【答案解析】：
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：(1)本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額=360000-300000=60000(元)
收到補(bǔ)價(jià)60000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值360000元的比例為16.7%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。
紅旗公司換入原材料的成本=360000-60000=300000(元)
借：原材料 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000
銀行存款 9000
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 240000
—公允價(jià)值變動(dòng) 80000
投資收益 40000
借：資本公積—其他資本公積 80000
貸：投資收益 80000
(2) ①判斷：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/115=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
�、诩t旗公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=115-10=105(萬(wàn)元)
�、蹠�(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計(jì)折舊 235
貸：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù) 350
借：固定資產(chǎn)清理 5.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5.75
借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 105
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17.85
銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 120.75
營(yíng)業(yè)外收入(增值稅17.85-營(yíng)業(yè)稅5.75)12.1
(3)收到補(bǔ)價(jià)20000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值400000元的比例為5%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。
紅旗公司換入專利的成本=400000-20000=380000(元)
�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 340000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40000
累計(jì)折舊 220000
貸：固定資產(chǎn) 600000
�、诮瑁恒y行存款 20000
無(wú)形資產(chǎn) 380000
貸：固定資產(chǎn)清理 340000
營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 60000
【答案解析】：
【該題針對(duì)“商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷、換入資產(chǎn)入賬價(jià)值計(jì)算及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：本交易涉及的補(bǔ)價(jià)金額=200+600-760=40(萬(wàn)元)
(1)支付補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和800萬(wàn)元的比例為5%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=760+40=800(萬(wàn)元)
設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=200/(200+600)=25%
無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=600/(200+600)=75%
則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=800×25%=200(萬(wàn)元)
換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800×75%=600(萬(wàn)元)
(2)東方公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)--設(shè)備200
無(wú)形資產(chǎn)600
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120
投資收益120
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000
銀行存款40
【答案解析】：
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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