2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題
5、上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事同為古董愛好者，經(jīng)其介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他古董收藏者手中購(gòu)得一件難得的彩陶馬;
(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如融資成功.將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算;
(3)2013年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進(jìn)行溝通和討論。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購(gòu)1000元。
參考解析：
(1)不違反。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事之間不存在密切關(guān)系，也不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
(2)違反。
提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則將因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>
(3)不違反。
在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
(4)不違反。
與審計(jì)客戶管理層提出調(diào)整建議，并溝通會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，不違反獨(dú)立性。
(5)違反。
該交易不屬于公平交易，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
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