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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》備考題
單項選擇題
1.在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應(yīng)在( )進行反映。
A.“以前年度損益調(diào)整”科目借方
B.“利潤分配—未分配利潤” 科目貸方
C.“本年利潤”科目貸方
D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅” 科目借方
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應(yīng)當調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。
【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】
2.對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是( )。
A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)該注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力
B.在對固定資產(chǎn)進行審核分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否恰當，計算結(jié)果是否正確
C.對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)該注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末與期初數(shù)變化情況，了解本期變動情況和攤銷情況，并注意攤銷額是否計算正確。
D.審查所有者權(quán)益項目時，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合稅法規(guī)定
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是錯誤的，應(yīng)該是若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
選項B是錯誤的，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。
選項D是錯誤的，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。
【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】
3.賬務(wù)調(diào)整的原則是( )。
A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計制度相一致，要與財務(wù)會計準則相一致，不用與稅法中的有關(guān)會計規(guī)定相一致。
B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合
C.調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實際出發(fā)，簡便易行
D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補充調(diào)整法
【正確答案】：C
【答案解析】：賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理規(guī)定相符合，也要與稅法中的有關(guān)會計規(guī)定相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上，能用補充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。
【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的原則”知識點進行考核】
4.注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，請問采用較為恰當?shù)恼{(diào)賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務(wù)調(diào)賬法
【正確答案】：D
【答案解析】：本題用錯科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應(yīng)該用綜合調(diào)整法更為恰當。
【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的基本方法,賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點進行考核】
5.某注冊稅務(wù)師2010年3月對企業(yè)2009年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年2月全部出售，則2009年應(yīng)做的調(diào)整分錄中是( )。
A.借：原材料 10000
貸：庫存商品 10000
B.借：原材料 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
C.借：原材料 10000
貸：以前年度損益調(diào)整10000
D.借：原材料 10000
貸：利潤分配——未分配利潤 10000
【正確答案】：A
【答案解析】：涉及到的調(diào)整會計分錄：
借：原材料 10000
貸：庫存商品 10000
【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】
6.稅務(wù)機關(guān)審查A企業(yè)的有關(guān)賬簿資料時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業(yè)計入了生產(chǎn)成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本是15000元，產(chǎn)成品的成本是300000元，銷售產(chǎn)品的成本是250000元，則企業(yè)應(yīng)該作出的調(diào)整分錄是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：生產(chǎn)成本 10000
B.借：應(yīng)付職工薪酬 11870
貸：生產(chǎn)成本 265
庫存商品 5310
主營業(yè)務(wù)成本 4425
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1870
C.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：生產(chǎn)成本 598.29
庫存商品 5128.21
主營業(yè)務(wù)成本 4273.50
D.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
【正確答案】：B
【答案解析】：分攤率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分攤的部分等于 15000×1.77%=265(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分攤的部分=300000×1.77%=5310(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分攤的部分=250000×1.77%=4425(元)。
銷項稅額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】
7.某注冊稅務(wù)師2010年3月對企業(yè)2009年納稅審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時，確定該批產(chǎn)品在2010年3月時尚未銷售，則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。
A.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：庫存商品 20000
B.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000
C.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
D.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：利潤分配-未分配利潤 20000
【正確答案】：A
【答案解析】：工程領(lǐng)用的材料應(yīng)計入營業(yè)額中計算營業(yè)稅。
【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】
8.某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務(wù)師受托對其賬務(wù)處理進行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業(yè)額，)審核人員進行的下列賬務(wù)調(diào)整分錄中正確的是(不考慮教育費附加( )。
A.借：營業(yè)稅金及附加6420
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 6000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 420
B.借：庫存材料 200000
貸：其他應(yīng)收款 200000
C.借：庫存材料 200000
貸：工程結(jié)算收入 200000
借：營業(yè)稅金及附加 12113.20
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 11320.75
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 792.45
D.借：工程施工 200000
貸：應(yīng)收賬款 200000
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