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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略》模擬試題（二）
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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
(1)關(guān)于企業(yè)成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的描述中正確的是( )。
A. 應(yīng)該盡量使用權(quán)益籌資
B. 在尋求資本來源時(shí)應(yīng)盡量尋找風(fēng)險(xiǎn)投資家
C. 經(jīng)營中多余的現(xiàn)金用來分配股利
D. 應(yīng)該盡量使用負(fù)債籌資
(2)信息安全控制可以從預(yù)測(cè)性、預(yù)防性、偵察性和矯正性四個(gè)方面進(jìn)行界定，以發(fā)揮其特性。其中，防火墻可以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問屬于信息安全控制特性的( )。
A. 預(yù)測(cè)性
B. 預(yù)防性
C. 偵察性
D. 矯正性
(3)下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)不違背“不相容職責(zé)”的是( )。
A. 現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C. 現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督
D. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
(4)當(dāng)一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)的利潤較高時(shí)，則擴(kuò)張的首選戰(zhàn)略是( )。
A. 市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略
B. 橫向一體化戰(zhàn)略
C. 后向一體化戰(zhàn)略
D. 前向一體化戰(zhàn)略
(5)在了解內(nèi)部環(huán)境時(shí)，通�？紤]的因素是( )。
A. 內(nèi)部控制的人工成分
B. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C. 公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)
D. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
(6)( )是指產(chǎn)品出廠前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求而支付的費(fèi)用。
A. 預(yù)防成本
B. 鑒定成本
C. 內(nèi)部損失成本
D. 外部損失成本
(7)下列關(guān)于波士頓矩陣中問題業(yè)務(wù)的表述中。正確的是( )。
A. 問題業(yè)務(wù)是指市場(chǎng)增長(zhǎng)率較低、相對(duì)市場(chǎng)占有率較低的業(yè)務(wù)，因此企業(yè)通常都不能產(chǎn)生大量現(xiàn)金，而出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流
B. 問題業(yè)務(wù)是指市場(chǎng)增長(zhǎng)率較低、相對(duì)市場(chǎng)占有率較高的業(yè)務(wù)，因此企業(yè)通常都會(huì)實(shí)施多元化戰(zhàn)略去獲取更高的利潤
C. 問題業(yè)務(wù)是指市場(chǎng)增長(zhǎng)率較高、相對(duì)市場(chǎng)占有率較高的業(yè)務(wù)，因此企業(yè)通常都會(huì)把問題業(yè)務(wù)淘汰
D. 問題業(yè)務(wù)是指市場(chǎng)增長(zhǎng)率較高、相對(duì)市場(chǎng)占有率較低的產(chǎn)品，因此企業(yè)通常都不能產(chǎn)生大量現(xiàn)金，而出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流
(8)下列有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
B. 內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證
C. 內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷
D. 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，僅包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的評(píng)價(jià)，不包括對(duì)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)
(9)預(yù)算控制的過程包括( )。
A. 編制、審核、分析、考核、獎(jiǎng)懲
B. 編制、審核、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲
C. 審核、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲
D. 編制、審核、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲
(10)下列各項(xiàng)中，能夠創(chuàng)造大量的凈現(xiàn)金流人的業(yè)務(wù)是( )。
A. 明星業(yè)務(wù)
B. 現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)
C. 問題業(yè)務(wù)
D. 瘦狗業(yè)務(wù)
(11)( )是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
A. 內(nèi)部環(huán)境
B. 控制活動(dòng)
C. 信息與溝通
D. 內(nèi)部監(jiān)督
(12)某銀行最近被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部流程的設(shè)計(jì)問題，導(dǎo)致發(fā)生了大量的客戶洗錢行為。銀行所暴露的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A. 舞弊風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B. 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
C. 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)
D. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(13)根據(jù)波士頓矩陣，下列產(chǎn)品中首選戰(zhàn)略是鞏固市場(chǎng)份額，盡量延長(zhǎng)獲取大量現(xiàn)金流入的時(shí)間的是( )。
A. 明星業(yè)務(wù)
B. 現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)
C. 問題業(yè)務(wù)
D. 瘦狗業(yè)務(wù)
(14)在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最有效的做法是( )。
A. 把所有已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)
B. 把所有經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)生可能性較高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)
C. 把所有已識(shí)別發(fā)生可能性較高及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有較大影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)
D. 把所有已識(shí)別發(fā)生可能性較大并且對(duì)企業(yè)影響較重大的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)
(15)運(yùn)營流程中為客戶所見的程度是指( )。
A. 批量
B. 種類
C. 需求變動(dòng)
D. 可見性
(16)持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。
A. 審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B. 相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D. 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
(17)俱樂部、協(xié)會(huì)、專業(yè)團(tuán)體和小型咨詢公司通常采用的企業(yè)文化類型是( )。
A. 權(quán)力導(dǎo)向型文化
B. 角色導(dǎo)向型文化
C. 任務(wù)導(dǎo)向型文化
D. 人員導(dǎo)向型文化
(18)并購交易中的不相容崗位不包括( )。
A. 并購合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
B. 并購交易的申請(qǐng)與審批
C. 并購交易的審批與執(zhí)行
D. 并購合同協(xié)議的訂立與審核
(19)下列不屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征的是( )。
A. 戰(zhàn)略性
B. 全員化
C. 計(jì)劃性
D. 二重性
(20)下列關(guān)于采購控制中采購方式的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A. 大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議
B. 一般物品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議
C. 一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議
D. 小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式
(21)( )是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
A. 內(nèi)部控制
B. 內(nèi)部管理
C. 內(nèi)部監(jiān)督
D. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
(22)下列各項(xiàng)中，屬于用以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常見的定性方法是( )。
A. 敏感性分析法
B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖
C. 馬爾科夫分析法
D. 決策樹法
(23)以下對(duì)生命周期各階段經(jīng)營戰(zhàn)略描述不正確的是( )。
A. 導(dǎo)入期主要戰(zhàn)略路徑是投資于研究與開發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量
B. 成長(zhǎng)期主要的戰(zhàn)略路徑是市場(chǎng)營銷
C. 成熟期主要的戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本
D. 衰退期主要的戰(zhàn)略途徑主要是鞏固是市場(chǎng)份額
(24)公司總體戰(zhàn)略類型不包括( )。
A. 發(fā)展戰(zhàn)略
B. 穩(wěn)定戰(zhàn)略
C. 收縮戰(zhàn)略
D. 競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略
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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)
(1)下列各項(xiàng)中，屬于集權(quán)決策的缺點(diǎn)有( )。
A. 不利于協(xié)調(diào)各職能問的決策
B. 高級(jí)管理層可能不會(huì)重視個(gè)別部門的不同要求
C. 一般情況下的決策時(shí)間過長(zhǎng)
D. 對(duì)級(jí)別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限
(2)在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。下列屬于內(nèi)部控制構(gòu)成要素的有( )。
A. 控制環(huán)境
B. 會(huì)計(jì)制度
C. 管理制度
D. 控制程序
(3)進(jìn)入21世紀(jì)，信息技術(shù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響日益顯現(xiàn)。下列各項(xiàng)中，屬于與信息相關(guān)的戰(zhàn)略有( )。
A. 信息技術(shù)系統(tǒng)戰(zhàn)略
B. 信息轉(zhuǎn)移戰(zhàn)略
C. 信息創(chuàng)新戰(zhàn)略
D. 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略
(4)以下屬于企業(yè)實(shí)行信息技術(shù)外包的制約性因素的有( )。
A. 成本節(jié)約是短期的
B. 沒有靈活性
C. 不能及時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化
D. 供應(yīng)商質(zhì)量和服務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)
(5)下列屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的有( )。
A. 社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
B. 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
C. 經(jīng)濟(jì)體制
D. 宏觀經(jīng)濟(jì)政策
(6)如果利率水平不變，則下列說法正確的有( )。
A. 債務(wù)增加值為零
B. 企業(yè)市場(chǎng)增加值等于股東權(quán)益市場(chǎng)增加值
C. 企業(yè)市場(chǎng)增加值最大化等于權(quán)益市場(chǎng)增加值最大化
D. 企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值最大化等于股東財(cái)富最大化
(7)為管理層收購提供資金的機(jī)構(gòu)有( )。
A. 清算銀行
B. 保險(xiǎn)公司
C. 商業(yè)銀行
D. 政府機(jī)構(gòu)
(8)以下( )可以應(yīng)對(duì)企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)。
A. 提前和滯后付款
B. 匹配長(zhǎng)期資產(chǎn)和負(fù)債
C. 匹配收入和支出
D. 建立監(jiān)控小組
(9)與COS0內(nèi)部控制整合框架相比，下列屬于風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架具有的主要特點(diǎn)的有( )。
A. 內(nèi)部控制涵蓋在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之中，是其不可分割的組成部分
B. 拓展了所需實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)容
C. 引入風(fēng)險(xiǎn)組合觀
D. 內(nèi)部環(huán)境取代控制環(huán)境
(10)下列各項(xiàng)中，能夠促使企業(yè)股票的市盈率提高的有( )。
A. 利率的降低
B. 本年度利潤的良好預(yù)期
C. 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的穩(wěn)定增長(zhǎng)
D. 利率的升高
(11)鄧寧總結(jié)出決定國際企業(yè)行為和國際直接投資的三個(gè)最基本的要素是( )。
A. 所有權(quán)優(yōu)勢(shì)
B. 區(qū)位優(yōu)勢(shì)
C. 內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)
D. 外部化優(yōu)勢(shì)
(12)下列指標(biāo)中，能夠反映市場(chǎng)引力的有( )。
A. 市場(chǎng)增長(zhǎng)率
B. 目標(biāo)市場(chǎng)容量
C. 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手強(qiáng)弱
D. 產(chǎn)業(yè)平均利潤率
(13)下列屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分的有( )。
A. 風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度
B. 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)
C. 風(fēng)險(xiǎn)管理的工具選擇
D. 風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
(14)與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括( )。
A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B. 可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出
C. 容易使不必要的開支合理化
D. 增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼
三、簡(jiǎn)答題(本題型共4小題30分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如果用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為35分。)
(1)世通公司是美國第二大電信公司，曾經(jīng)在美國《財(cái)富500強(qiáng)》中排名前100位。 然而就在2002年，世通被發(fā)現(xiàn)利用把營運(yùn)性開支反映為資本性開支等弄虛作假的手段，在1998年至2002年期間，虛報(bào)利潤110億美元。事發(fā)之后，世通的股價(jià)從最高的96美元暴跌至90美分。世通于2002年末申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案，該公司于2003年末完成重組。世通的4名高管(包括公司的CE0和CFO)承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴。 美國證監(jiān)會(huì)和法院在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：世通的董事會(huì)持續(xù)賦予公司的CE0絕對(duì)的權(quán)力，一人獨(dú)攬大權(quán)，而CE0卻缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和能力領(lǐng)導(dǎo)世通。世通并非制衡機(jī)制薄弱，而是完全沒有制衡機(jī)制。世通的董事會(huì)并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任，該公司的審計(jì)委員會(huì)每年召開會(huì)議僅花3～5小時(shí)，會(huì)議記錄草草了事，每年只審閱內(nèi)部審計(jì)部門的最終審計(jì)報(bào)告或報(bào)告摘要，多年來從未對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作計(jì)劃提出過任何修改建議。 由于世通為公司的高級(jí)管理層提供的豐厚薪酬和獎(jiǎng)金，遠(yuǎn)多于他們對(duì)公司的貢獻(xiàn)，這使得他們形成了一個(gè)既得利益的小圈子。這種惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致世通倒閉。 要求：根據(jù)以上資料，分析說明審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍。
(2)甲公司為國內(nèi)大型基建公司，現(xiàn)正考慮承接一項(xiàng)在非洲坦桑尼亞的未經(jīng)開發(fā)山區(qū)的大型橋梁工程。甲公司董事會(huì)認(rèn)定該工程有三大風(fēng)險(xiǎn)： (1)由于地勢(shì)險(xiǎn)峻，容易造成嚴(yán)重的意外傷亡事故; (2)該合同以當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算，而當(dāng)?shù)刎泿诺膮R率近月來大幅波動(dòng); (3)工程可能延誤，甲公司需為此承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 要求：列舉并說明七種常見的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)甲公司上述三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)各提供一個(gè)合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，并說明原因。
(3)2013年初，某公司總經(jīng)理在公司全體員工大會(huì)上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年，因此他明確表示以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo);第二，只要有了完善的內(nèi)部控制，該公司的所有經(jīng)營目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn);第三。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將完全依賴于公司高層管理人員;第四，為了提高效率，對(duì)于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級(jí)管理層報(bào)告即可，無需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。 要求： (1)根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出內(nèi)部控制的目標(biāo)和控制要素。 (2)根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)理念，對(duì)該總經(jīng)理上述四點(diǎn)說法逐一進(jìn)行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因。
(4)在總結(jié)某知名企業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況： 資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴(kuò)張的需要，把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團(tuán)采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“掏錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團(tuán)制造虛假的上市公司董事會(huì)決議：一是未經(jīng)授權(quán)代理董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會(huì)成員頻繁更換，僅董事長(zhǎng)就更換4人，最近一次董事會(huì)成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策昕命于個(gè)別核心人物，董事會(huì)對(duì)公司實(shí)際控制人未形成有效約束。由于一股獨(dú)大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)也無法對(duì)大股東和實(shí)際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。資料二：在該集團(tuán)，長(zhǎng)期以來不少公司高層“把公司的錢裝進(jìn)自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的獎(jiǎng)金截留，業(yè)務(wù)人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。 資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進(jìn)任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)身邊人員的某些做法提出批評(píng)時(shí)，被該董事長(zhǎng)當(dāng)場(chǎng)駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司的錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個(gè)管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。 資料四：公司早在2000年就有了審計(jì)部。然而內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作情況極不理想，很少對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進(jìn)自己兜里”等重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行報(bào)告。在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對(duì)外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人員以郵 件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門全無發(fā)言權(quán)。
要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》回答下列問題：
(1)簡(jiǎn)述我國企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素和常見的內(nèi)部控制活動(dòng)。
(2)資料一反映了該公司哪些方面的問題?簡(jiǎn)單闡明理由。
(3)資料二反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡(jiǎn)要闡明理由。
(4)資料三反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡(jiǎn)單闡明理由。
(5)資料四反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡(jiǎn)單闡明理由。
四、綜合題(本題共25分。)
(1)國有大型企業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。該公司在設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還成立專門的評(píng)價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織。評(píng)價(jià)工作組成員由公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。評(píng)價(jià)工作組對(duì)集團(tuán)公司所屬B、C、D、E子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。
檢查評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)B公司對(duì)外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月份，當(dāng)時(shí)B公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%�？紤]到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。
(2)C公司對(duì)外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，C公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長(zhǎng)是本公司總經(jīng)理的親屬，不會(huì)出現(xiàn)問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)D公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月，D公司建設(shè)職工活動(dòng)中心，2011年6月份完工。工程預(yù)算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。
(4)E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國外丙公司實(shí)地考察。 考察期間，考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺(tái)設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，向A公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層通報(bào)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況。針對(duì)所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，A公司召開由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會(huì)議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下： A公司董事長(zhǎng)王某：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得。 A公司總會(huì)計(jì)師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報(bào)。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長(zhǎng)審批。第三，對(duì)所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總經(jīng)理報(bào)告。 A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn);第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。
要求： (1)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?
(2)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處?簡(jiǎn)要說明理由。
(3)基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。
(4)PH會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。PH會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅就A公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請(qǐng)闡明理由。
(5)如何界定內(nèi)部控制中A公司董事會(huì)的責(zé)任和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。
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