2013注冊會計師《稅法》考試真題

　　一、單項選擇題(本題型共24題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是( )。

　　A.中華人民共和國個人所得稅法

　　B.中華人民共和國稅收征收管理法

　　C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

　　2.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅額的是( )。

　　A.收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險收取的保險費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　4.某快遞公司取得的下列收入中，應(yīng)按5%稅率計算繳納營業(yè)稅的是( )。(考點沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.同城快遞月餅一盒，收取快遞費(fèi)10元

　　B.異地快遞一跑步機(jī)并代供貨商收款，取得代收款手續(xù)費(fèi)20元

　　C.向一加盟商提供遞送網(wǎng)絡(luò)服務(wù)并銷售快遞單，取得收入1萬元

　　D.受托快遞一電腦顯示屏，除快遞費(fèi)外，另收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)50元

　　5.某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵。其著作權(quán)歸設(shè)計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納營業(yè)稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.5萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　6.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格為( )。

　　A.12.63萬元

　　B.13.55萬元

　　C.13.68萬元

　　D.14.6萬元

　　8.某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計算的運(yùn)費(fèi)25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.34萬元

　　B.35萬元

　　C.40萬元

　　D. 40.12萬元

　　9.下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.企業(yè)間互換辦公用房

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

　　D.居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　10.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.65.49萬元

　　C.66.21萬元

　　D.66.54萬元

　　B.67.26萬元

　　11.某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米，索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。(考點沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.3萬元

　　D.3.2萬元

　　12.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅率�?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.3750元

　　B.7500元

　　C.12500元

　　D.25000元

　　13.2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

　　B.劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元

　　C.劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納營業(yè)稅5萬元

　　D.劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納營業(yè)稅6萬元

　　14.2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費(fèi)5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.20000元

　　B.20085.47元

　　C.20512.82元

　　D.24000元

　　15.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動船5艘，每艘凈噸位1500噸：擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3000馬力。2012年7月購置新機(jī)動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的，每噸5元，該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。(考點沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.87000元

　　B.99000元

　　C.105000元

　　D.123000元

　　16.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。

　　A.供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險合同

　　D.法律咨詢合同

　　17.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.飼養(yǎng)家禽

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.種植中藥材

　　18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　19.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得。下列關(guān)于年所得計算的表述中，正確的是( )。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得

　　B.工資薪金所得按照已減除費(fèi)用及附加費(fèi)用后的收入額計算年所得

　　C.勞務(wù)報酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費(fèi)后計算年所得

　　D.納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實際取得所得年度的所得

　　20.2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。

　　A.2月購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元

　　B.4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元

　　C.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元

　　D.7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元

　　21.下列關(guān)于稅務(wù)登記時限的表述中，正確的是( )。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

　　D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( )。

　　A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

　　B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

　　D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　23.在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是( )。

　　A.作為申請人的公民下落不明的

　　B.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

　　C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

　　D.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

　　24.稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目進(jìn)行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，有權(quán)進(jìn)行稅種認(rèn)定登記的是( )。

　　A.縣國家稅務(wù)局

　　B.縣國家稅務(wù)局征管股

　　C.縣國家稅務(wù)局征收分局

　　D.縣國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)所

　　二、多項選擇題(本題型共14題，每小題1.5分，共21分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.下列稅種中，采用比例稅率征收的有( )。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2.加油站通過加油機(jī)加注的下列汽油，在設(shè)計增值稅時允許扣除的有( )。(考點沿用舊政策，但2014年教材以刪除)

　　A.加油站檢測用油

　　B.加油站本身倒庫油

　　C.為客戶車輛加注的汽油

　　D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

　　3.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.下列收入中，應(yīng)按金融保險業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.銀行取得的逾期貸款罰息收入

　　B.銀行取得的同業(yè)拆借利息收入

　　C.企業(yè)委托銀行貸款取得的利息收入

　　D.銀行經(jīng)辦委托貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　5.下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格確定的表述中，符合我國關(guān)稅規(guī)定的有( )。

　　A.某高校轉(zhuǎn)讓2年前免稅進(jìn)口的檢測設(shè)備，以原入境到岸價作為完稅價格

　　B.某外商在境內(nèi)參展時直接出售給顧客的參展化妝品，以海關(guān)審定留購價作為完稅價格

　　C.某醫(yī)院接受香港賽馬會無償捐贈的救護(hù)車輛，以一般進(jìn)口貨物估價辦法估定完稅價格

　　D.某石油企業(yè)以支付租金方式從境外承租的海上鉆井平臺，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

　　6.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

　　B.房屋租典糾紛未解決的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的

　　7.2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年。2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有( )。

　　A.甲公司出售辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　B.乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納契稅

　　C.甲公司回購辦公樓應(yīng)繳納契稅

　　D.甲、乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

　　8.2008年3月，錢某支付80萬元購置一套50平方米住房;2013年8月錢某將該房作價130萬元，與孫某價值150萬元的住房進(jìn)行交換，錢某支付孫某差價20萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.05%,下列關(guān)于錢某在房產(chǎn)交換行為中應(yīng)負(fù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有( )。

　　A.錢某免繳土地增值稅

　　B.錢某應(yīng)繳納契稅0.8萬元

　　C.錢某應(yīng)繳納營業(yè)稅2.5萬元

　　D.錢某應(yīng)繳納印花稅0.04萬元

　　9.下列合同中，免征印花稅的有( )。

　　A.貼息貸款合同

　　B.倉儲保管合同

　　C.農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　D.建設(shè)工程勘察合同

　　10.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，應(yīng)以清單申報的方式申請企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

　　B.存貨正常損耗

　　C.企業(yè)應(yīng)收款項壞賬損失

　　D.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理損失

　　11.李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1年，租金為每月5000元，2013年6月李某花費(fèi)2000元對房產(chǎn)進(jìn)行了修繕，取得的當(dāng)月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，稅費(fèi)支出均已取得合法有效憑證。下列關(guān)于李某2013年6月取得的租金收入應(yīng)納稅事項的表述中，正確的有( )。

　　A.應(yīng)繳納營業(yè)稅75元

　　B.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅200元

　　C.應(yīng)繳納地方教育附加1.5元

　　D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計7.5元

　　12.下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有( )。

　　A.直接申報

　　B.網(wǎng)上申報

　　C.郵寄申報

　　D.口頭申報

　　13.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以對某些稅務(wù)行政復(fù)議事項進(jìn)行調(diào)解。以下符合稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解要求的有( )。

　　A.遵循客觀，公正和合理的原則

　　B.尊重申請人和被申請人的意愿

　　C.在查明案件事實的基礎(chǔ)上進(jìn)行

　　D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

　　14.下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有( )。

　　A.研發(fā)費(fèi)用加計扣除的鑒證

　　B.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

　　C.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

　　D.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

　　三、計算題

　　1.某禮花廠2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。

　　(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元;其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。

　　(3)當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價格為1100元;將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證;鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照要求下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(2)計算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)計算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(6)計算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。

　　(7)計算禮花廠當(dāng)月實際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2.2013年7月的一個周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：

　　(1)周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費(fèi)用300元，支付清洗油路費(fèi)用200元;又順道到維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費(fèi)20元。

　　(2)出城上高速時，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計花費(fèi)100元，另支付50元購得一箱礦泉水放入后備箱。

　　(3)出高速時，支付高速公路通行費(fèi)80元。(考點沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　(4)出高速后即是碼頭，自家車不準(zhǔn)上海島，只得支付20元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。

　　(5)顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人50元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人100元。在小明的堅持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨自坐輪渡，一家人最后在海島上會合。

　　(其他相關(guān)資料：不考慮起征點因素、“營業(yè)稅改征增值稅試點”因素。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)計算輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　3.2013年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：

　　(1)2011年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬元。

　　(2)2012年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。

　　(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得收入20000萬元;可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。

　　(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(6)計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

　　(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(4)計算該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅。

　　(5)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

　　(6)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。

　　4.中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師。2012年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費(fèi)津貼1500元。

　　(2)公司于2010年實行股票期權(quán)計劃。2010年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。張某于2012年2月13日對4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為9.6元。

　　(3)5月份取得財政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得國內(nèi)某上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9日張某對剩余的股票期權(quán)全部實施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價10.8元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

　　(1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表(部分)

　　級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

　　1不超過1500元的30

　　2超過1500～4500元的部分10105

　　3超過4500～9000元的部分20555

　　四、綜合題

　　1.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)開采原油50萬噸;對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。

　　(2)進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進(jìn)口原油共支付買價72000萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險費(fèi)110萬元。

　　(3)購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元、增值稅進(jìn)項稅額44.2萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得普通發(fā)票。

　　(4)批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入4914萬元。

　　(5)直接零售給消費(fèi)者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。

　　(6)銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1元/升，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點因素，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)(考點沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)

　　要求：

　　根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

　　(2)計算銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。

　　(3)計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(4)計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(5)計算購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(6)計算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額。

　　(7)計算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(8)計算零售汽油的增值稅銷項稅額。

　　(9)計算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(10)計算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(11)計算該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　2.某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。

　　當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計247.6萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元(不含增值稅)。

　　(2)向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值(計稅基礎(chǔ))為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

　　(3)實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。

　　(4)發(fā)生廣告支出1542萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。

　　(5)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費(fèi)用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元(含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元)。

　　(6)就2011年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費(fèi)50萬元。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點和稅收協(xié)定的影響。)

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(7)回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。

　　(7)計算該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

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