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2003年注冊會計師考試《審計》真題
注冊會計師全國統(tǒng)一考試是中華人民共和國財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》設(shè)立的專業(yè)技術(shù)人員準(zhǔn)入類職業(yè)資格考試。下面是小編整理的2003年注冊會計師考試《審計》真題，歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)。
2003年注冊會計師考試《審計》真題 篇1
一、單項選擇題(本題型共5大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效)
(一)A注冊會計師是J公司2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( )。
A.函證很可能無效的應(yīng)收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項
D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
2.在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是( )。
A.因J公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證
B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進(jìn)行函證
C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證
3.以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞帳準(zhǔn)備
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞帳準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項
D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期會計報表
4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( )。
A.在粘封證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收
C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
(二)在對K公司2002年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.在實施分析性復(fù)核和其他相關(guān)審計程序后，注意到k公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是( )。
A.固定資產(chǎn)大修理費用的核算又原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時一次性計入當(dāng)期費用，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費用沖減預(yù)提費用余額后計入本期費用
B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計提福利費，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費沖減應(yīng)付福利費余額后計入本期費用
C.由于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整
D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人工成本
6.K公司實行實地地盤存制。在復(fù)核2003年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是( )。
A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行帳帳、帳實核對
C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表
D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
7.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是( )。
A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的帳面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備
B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于帳面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備
C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備
D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備
(三)L公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所常年審式客戶，2002年度在經(jīng)營形式、內(nèi)部管理等方面與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師座位2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購與付款循環(huán)審計工作底稿時，注意到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8.固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試程序
B.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
C.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
9.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計共所底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是( )。
A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算
B.多某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊
C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費用
D.對市場價格已經(jīng)大副下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于帳面價值的差額計提減值準(zhǔn)備
10.在建工程審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中錯誤的是( )。
A.在建工程明細(xì)帳中列示的某項已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入帳固定資產(chǎn)價值
B.某項未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計提減值準(zhǔn)備
C.對在建工程明細(xì)帳中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整
D.對在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收入，建議L公司沖減在建工程成本
(四)A注冊會計師M公司2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)長期股權(quán)投資及合并會計報表審計的助理人員提出的相關(guān)審計建議及其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的`專業(yè)判斷。
11.以下對長期股權(quán)投資及投資收益的審計建議中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.對驗資后長期占用被投資單位的資金，M公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資的帳面價值，建議予以沖回
B.對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司，建議改用成本法核算該長期股權(quán)投資
C.對持有孫公司10%股權(quán)的長期股權(quán)投資，建議采用成本法進(jìn)行核算
D.M公司的合營企業(yè)向其大量銷售產(chǎn)品，形成M公司大量期末庫存及大額投資收益，M公司在計算投資收益時扣除未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤，并考慮對該部分存貨是否計提減值準(zhǔn)備
12.在對M公司合并會計報表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時，注意到以下情況，其中正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍
B.報告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍
C.報告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.報告期內(nèi)購買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
(五)A注冊會計師是N公司2002年度會計報表審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
13.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。
A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D.指定專人定期核對銀行帳戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符
14.2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700
15.對N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來，提請N公司在會計報表附注中披露( )。
A.本年末和上年末的余額
B.本年度和上年度的發(fā)生額
C.本年度發(fā)生額和本年末余額
D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額
二、多項選擇題(本題型共3大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
(一)ABC會計師事務(wù)所于2003年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1.在確定審計項目質(zhì)量控制程序時，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素。下列各項中，屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有( )。
A.工作委派
B.指導(dǎo)
C.監(jiān)督
D.復(fù)核
2.為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨立審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度。下列各項中，屬于督導(dǎo)人員的有( )。
A.會計師事務(wù)所的合伙人
B.對審計項目負(fù)有直接責(zé)任的注冊會計師
C.會計師事務(wù)所從外部聘請的專家
D.審計助理人員
3.審計工作底稿的三級復(fù)核制度是審計工作遵循獨立審計準(zhǔn)則的重要保證。下列各項中，符合三級復(fù)核制度要求的有( )。
A.項目經(jīng)理對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B.部門經(jīng)理對重要會計帳項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進(jìn)行復(fù)核
C.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D.如果部門經(jīng)理作為審計項目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責(zé)，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行
(二)A注冊會計師是P公司2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在編制審計計劃時，應(yīng)對會計報表整體反映的固有風(fēng)險進(jìn)行評估。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險時需要考慮的有( )。
A.P公司管理人員的品行和能力
B.P公司管理人員的變動情況
C.P公司管理人員遭受的異常壓力
D.影響P公司所在行業(yè)的環(huán)境因素
5.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有( )。
A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
B.劃分的次數(shù)總體越多，需選取的樣本量越大
C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大
6.在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括( )。
A.詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和計錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試
D.觀察P公司的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況
(三)A注冊會計師是Q公司2002年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)負(fù)債項目審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計水局跟為可靠
C.短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
8.在審計短期借款項目時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財務(wù)費用項目的審計，測試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標(biāo)相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與Q公司會計記錄進(jìn)行核對
C.根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息
D.運用審計抽樣方法，從Q公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂嬎闶欠駵?zhǔn)確
9.為證實Q公司應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入帳的�?yīng)付帳款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有( )。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查Q公司本期應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入帳時間是否正確
C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時間是否正確
D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時間是否正確
10.應(yīng)交稅金的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結(jié)論，其中正確的有( )。
A.盡管本次審計并非稅務(wù)審計，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時仍須考慮納稅調(diào)整因素
B.盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報表上加蓋公章，但對與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整
C.對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會計報表時不應(yīng)進(jìn)行抵銷
D.對于Q公司向獨立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會計報表時應(yīng)予以抵銷
三、判斷題(本題型共2大題，10小題，每小題1.5分，共15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡上相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題即不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師是R公司2002年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。
1.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與帳面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異�！�。( )
2.助理人員于2003年3月15日對R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日帳實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。( )
3.R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式，助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計結(jié)論。( )
4.2002年度R公司將帳面余額為2000萬元、已全額計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資以1000萬元予以轉(zhuǎn)讓，款項已全部收到，并已辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問關(guān)于股權(quán)受讓方非關(guān)聯(lián)方的說明后，得出可以確認(rèn)1000萬元投資收益的審計結(jié)論。( )
5.助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入帳銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。( )
(二)A注冊會計師是S公司2002年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2002年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2002年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露字節(jié)反映的分類或會計處理等方面是否正確。
6.主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無法確定其累計影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。( )
7.會計報表項目注釋中披露的其他應(yīng)收款的帳齡結(jié)構(gòu)如下：( )
帳齡 2002年12月31日 2001年12月31日金額(元)比例(%)金額(元) 比例(%)
1年以內(nèi) 9658252.81 65.58 8805969.27 65.37 1-2年 2548613.0217.31
3027082.47 22.46 2-3年 1437597.69 9.76 678968.425.04 3-4 年 942223.05
6.40 789630.425.86 4-5年 139884.83 0.95 153086.20 1.14 5年以上 16906.00
0.13合計14726571.40 100 13471642.78 100
8.會計報表項目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細(xì)如下：( )
2002年12月31日被投資單位股權(quán)投資期限初始金額(元)比例帳面價值(元)
A公司 1993年8 月-2003年7 月 15000000.00 15% 15000000.00
B公司 1998年10月-2008年9月 30000000.00 30% 26287375.39
C公司永久 30000000.00 40%
56478987.25
D公司 1994 年9 月-2024年8月 100000000.00 35% 157267.89.78
合計 175000000.00 255033452.42
9.會計報表項目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：( )
項目 2002年12月31日 2001年12月31日稅率帳面余額(元)帳面余額(元)
增值稅-7499678.52-5956448.19 17%
城市維護(hù)建設(shè)稅 235778.14 23770.897%
企業(yè)所得稅-10532776.27-8778362.54 33%
合計-17796676.65-14711039.84
10.會計報表項目注釋中披露的資本公積增減變動情況如下：( )
2001年12月31本期增加本期減少
2002年12月31項目日帳面余額(元)(元)
資本溢價 235674567.12 235674567.12 0股
權(quán)投資準(zhǔn)備 49543253.69 4325432.88 45217820.81
撥款轉(zhuǎn)入 2000000.00 2654723.15 4654723.15
其他資本公積 204562.18 204562.18
合計 287422382.99 2654723.15 240000000.00
[注]50077106.14
[注]資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致。
四、簡答題(本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1.ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：
ABC會計師事務(wù)所所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴
材料時，提出了以下問題，請代為回答：
(1)何謂審計重要性?
(2)注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么?
(3)何謂普通過失和重大過失?
(4)審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用?
2.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
(1)ABC會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。
(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。
(3)ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。
(4)V公司ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(5)前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。
(6)V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。
要求：
請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。
3.A注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)驗資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。再2002年度承辦的5項驗資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗資工作底稿中，存在以下事項：
(1)甲公司為有限責(zé)任公司，擬整體變更為股份有限公司。甲公司原注冊資本為2000萬元，審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬元，負(fù)債總額為6500萬元，凈資產(chǎn)未3500萬元。注冊會計師根據(jù)審計確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗證確認(rèn)股東交納的注冊資本合計為3000萬元，資本公積為500萬元。
(2)乙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業(yè)。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對乙公司已審
計會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認(rèn)該外商獨自企業(yè)實收的注冊資本為人民幣1000萬元。
(3)丙公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股，其原注冊資本為3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1.注冊會計師驗證確認(rèn)丙公司實施債轉(zhuǎn)股后的注冊資本為3800萬元，資本公積為750萬元。
(4)丁公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，丁公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。
(5)中方戊公司擬與外方已公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24.注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為人民幣6120萬元。
要求：請分別上述5種情況，說明注冊會計師的審驗結(jié)論是否正確，并簡要說明理由。
2003年注冊會計師考試《審計》真題 篇2
1、下列提法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.財務(wù)報表的公允性是報表使用人最為關(guān)心的
B.由于財務(wù)報表使用人最關(guān)心報表的合法性，所以，注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時就應(yīng)更關(guān)注財務(wù)報表的合法性
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熗ㄟ^風(fēng)險評估將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域
D.在制度基礎(chǔ)審計下所采用的抽樣，具有一定的隨意性
【答案】B
2、注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括( )。
A.管理咨詢
B.稅務(wù)服務(wù)
C.會計咨詢與會計服務(wù)
D.驗資
【答案】D
3、下列各項關(guān)于職業(yè)道德的表述中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務(wù)
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為
C.注冊會計師在任何情況下，應(yīng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密
D.會計師事務(wù)所、注冊會計師不得出借本所和本人的名義
【答案】C
4、A注冊會計師擔(dān)任甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是( )。
A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無法表示意見的審計報告
【答案】B
5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是( )。
A.在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師只是對鑒證對象信息提出結(jié)論
B.鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的.三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)直接說明鑒證對象并提出鑒證結(jié)論
D.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)
【答案】C
6、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是( )。
A、驗資
B、 財務(wù)報表審閱
C、內(nèi)部控制審核
D、對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序
【答案】A
7、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
D、經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗.
【答案】D
8、在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>
C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計
D、保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任
【答案】D
9、注冊會計師的計劃審計工作不包括( )。
A、在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動
B、制定總體審計策略
C、了解被審計單位及其環(huán)境
D、制定具體審計計劃
【答案】C
10、注冊會計師在對ABC股份有限公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，按照審計準(zhǔn)則要求對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款的重大錯報未能查出。你認(rèn)為下列對注冊會計師責(zé)任界定的正確的是( )。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
【答案】A
11、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是( )。
A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) 【答案】D
12、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。
A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)
B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)
D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
【答案】 A
13、作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄在( )情況下可靠性較強(qiáng)。
A.在外部流轉(zhuǎn)
B.經(jīng)注冊會計師驗證
C.有健全有效的內(nèi)部控制制度
D.被審計單位管理當(dāng)局聲明
【答案】C
14、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
15、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是( )。
A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
【答案】 A
16、注冊會計師按照審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信財務(wù)報表是否不存在重大錯報。為此，注冊會計師在審計時應(yīng)以( )態(tài)度指導(dǎo)審計工作。
A.客觀公正態(tài)度
B.合理懷疑態(tài)度
C.職業(yè)敏感態(tài)度
D.主觀懷疑態(tài)度
【答案】B
17、注冊會計師對ABC股份有限公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照函證具體準(zhǔn)則，對大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但最終仍有多處小額錯報未能查出，在ABC股份有限公司沒有嚴(yán)重的串通舞弊的前提下，一般認(rèn)為注冊會計師負(fù)有( )。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
【答案】B
18、會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師達(dá)到( )的要求。
A.合理利用專家工作
B.獨立性和專業(yè)勝任能力
C.對客戶的商業(yè)機(jī)密保密
D.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M
【答案】B
19、分析程序通常運用于( )。
A.風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序
B.風(fēng)險評估程序和控制測試
C.風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復(fù)核
D.控制測試、實質(zhì)性程序和財務(wù)報表的總體復(fù)核
【答案】C
20如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達(dá)三年的應(yīng)收賬款，且被審計單位對此進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮@部分應(yīng)收賬款的收回與否導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響時(被審計單位已經(jīng)采取防范措施，且措施合理)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。
A.發(fā)表無法表示意見
B.發(fā)表無保留意見
C.在意見段后增設(shè)強(qiáng)調(diào)事項段
D.發(fā)表保留意見
【答案】C
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