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考試輔導(dǎo)

注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)

時(shí)間:2025-04-23 10:10:42 考試輔導(dǎo) 我要投稿

注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)

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注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)

  【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量

  繼續(xù)涉入的情形

  1.繼續(xù)涉入的判斷

  企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:

  (1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);

  (2)未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

  2.繼續(xù)涉入的計(jì)量

  (1)通過(guò)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入

 、倮^續(xù)涉入資產(chǎn)=轉(zhuǎn)移部分金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者

 、诶^續(xù)涉入負(fù)債=財(cái)務(wù)擔(dān)保金額+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值(提供擔(dān)保收取的費(fèi)費(fèi))

 、圬(cái)務(wù)擔(dān)保合同的初始確認(rèn)金額(公允價(jià)值)應(yīng)當(dāng)在該財(cái)務(wù)擔(dān)保合同期間內(nèi)按照時(shí)間比例攤銷(xiāo),確認(rèn)為各期收入

 、茉谫Y產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試,當(dāng)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

  【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述

  金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,是指企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。

  【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量

  (一)金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移的區(qū)分

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移,并分別按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理。

  (二)符合終止確認(rèn)條件的情形

  1.符合終止確認(rèn)條件的判斷

  企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。

  以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方:

  (1)不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn);

  (2)附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值;

  (3)附重大價(jià)外看跌期權(quán)(或重大價(jià)外看漲期權(quán))的金融資產(chǎn)出售。企業(yè)將金融資產(chǎn)出售,同時(shí)與購(gòu)買(mǎi)方之間簽訂看跌(或看漲)期權(quán)合約,但從合約條款判斷,由于該期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán),致使到期時(shí)或到期前行權(quán)的可能性極小,此時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,因此,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

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