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考試輔導(dǎo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)要點(diǎn)

時(shí)間:2025-02-25 23:09:55 考試輔導(dǎo) 我要投稿

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)要點(diǎn)

  1、企稅、個(gè)稅

2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)要點(diǎn)

  對(duì)于企稅的綜合題,已經(jīng)被公認(rèn)為注會(huì)稅法中最難的題,但請(qǐng)大家不要害怕,我們量力而行即可。對(duì)于此類綜合題,一般的題型是先讓我們計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額,然后進(jìn)行納稅調(diào)整,再計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。因公益性捐贈(zèng)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%。納稅調(diào)整涉及到扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn),這才是企稅中最基礎(chǔ)的,也是我們需要重點(diǎn)復(fù)習(xí)的部分?荚嚦?嫉挠腥(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除、利息費(fèi)用的扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除、廣宣費(fèi)的扣除以及公益性捐贈(zèng)的扣除。掌握這些扣除需要明確兩個(gè)方面:第一,是以什么為扣除基礎(chǔ)的,工資、薪金?當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入?年度利潤(rùn)總額?第二,扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?對(duì)于企稅,特別納稅調(diào)整你可以不怎么復(fù)習(xí),但扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)一定要牢牢掌握!

  個(gè)稅在考試中雖然考點(diǎn)較多,但并不算難。工資、薪金所得是考的最多的。取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得稅的征稅問(wèn)題要重點(diǎn)復(fù)習(xí)。

  2、增消營(yíng)

  由于今年新增了“營(yíng)改增”,所以本階段對(duì)于增值稅的復(fù)習(xí)顯得尤為重要,相對(duì)于企稅,本人認(rèn)為增值稅還是很好拿分的。增值稅的征稅范圍必須掌握,原本增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的辨析就是?键c(diǎn),今年又增加了“營(yíng)改增”,對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)的“2+7”征收增值稅的項(xiàng)目一定要熟記,今年必考,另視同銷售行為由原來(lái)的8項(xiàng)增加到了10項(xiàng),要重點(diǎn)掌握,今年必考。增值稅稅率中除了常考點(diǎn)13%低稅率項(xiàng)目需要記憶以外,今年新增的“營(yíng)改增”11%和6%低稅率也都要重點(diǎn)記憶。增值稅計(jì)稅方法中的特殊銷售方式除了要重點(diǎn)掌握以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、還本銷售方式銷售外還要重點(diǎn)掌握今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定以及提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓。在提高階段增值稅的主觀題一定要多做幾道典型題。

  消費(fèi)稅的稅目和稅率在此階段當(dāng)然要重點(diǎn)掌握,那些不屬于范圍的一定要記牢,另那些在特殊環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的要記牢,比如卷煙、金銀鉆。生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算和委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算都要重點(diǎn)掌握。另外,消費(fèi)稅和增值稅組價(jià)的對(duì)比以及各環(huán)節(jié)是否繳納增值稅、消費(fèi)稅要進(jìn)行對(duì)比。

  由于“營(yíng)改增”,故預(yù)計(jì)今年?duì)I業(yè)稅的分值應(yīng)略有下降,但依然屬于重點(diǎn)章。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅主要掌握與增值稅征稅范圍的辨析、稅目與稅率、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定等,尤其是建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。

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