2017年會計職稱《中級經(jīng)濟法》考點練習(xí)
一、單項選擇題
1、某公司專門從事代理報關(guān)服務(wù)。2012年9月1日實行營改增，被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。9月10日，向某一般納稅人企業(yè)提供服務(wù)取得含增值稅銷售額5萬元;9月15日，向某小規(guī)模納稅人提供服務(wù)取得含增值稅銷售額1.18萬元;9月20日，購電腦3臺，支付價款1.2萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是( )。
A、0.1萬元
B、0.12萬元
C、0.15萬元
D、0.18萬元
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅稅額。
【答案解析】 根據(jù)營改增試點實施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計算應(yīng)納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。
2、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的計稅方法。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。
3、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。
4、下列選項中，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的
B、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的
C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的
D、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的
【正確答案】 BCD
【知 識 點】 本題考核點的是關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是( )。
A、來料加工復(fù)出口的貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點的是不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)。
【答案解析】 來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。
二、多項選擇題
1、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。
A、向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的
B、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的
D、發(fā)生銷售貨物退回或者折讓的
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅專用發(fā)票。
【答案解析】 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
2、下列項目中，可以享受即征即退50%增值稅政策的有()。
A、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
B、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
C、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
D、以煤矸石為燃料生產(chǎn)的電力
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的稅收優(yōu)惠。
【答案解析】 選項B是免稅項目，選項C是即征即退項目。
3、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A、寄售商店代銷居民個人寄售的物品
B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
D、銷售使用過的固定資產(chǎn)
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的稅收管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，只有符合特定條件才可以按征收率4%計稅，否則，按適用稅率征稅。
4、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有()。
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請代開
D、專用發(fā)票最高開票限額為100萬元的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅專用發(fā)票的使用。
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批。
5、增值稅的計稅依據(jù)銷售額中，價外費用不包含的項目有( )。
A、包裝物租金
B、委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳的消費稅
C、增值稅稅款
D、包裝費、裝卸費
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅應(yīng)稅銷售額的計算。
【答案解析】 增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費用不包括稅法規(guī)定的代墊運費、增值稅和委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳的消費稅。
6、根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，免征增值稅的有()。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、兩岸海上直航業(yè)務(wù)
D、代理報關(guān)業(yè)務(wù)
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是“營改增”試點的稅收優(yōu)惠。
7、根據(jù)我國有關(guān)增值稅的法律規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A、因自然災(zāi)害毀損的庫存商品的進項稅額
B、企業(yè)因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料的進項稅額
C、不動產(chǎn)在建工程耗用的購進材料的進項稅額
D、正常生產(chǎn)用購進貨物支付的運輸費計算的進項稅額
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅不準(zhǔn)抵扣的進項稅額。
【答案解析】 非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣進項稅，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�編織的損失。選項A因自然災(zāi)害損失的，進項稅可以抵扣。
8、下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的有()。
A、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
B、出口企業(yè)出口貨物
C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入并持普通發(fā)票的貨物
D、出口企業(yè)對外提供應(yīng)稅勞務(wù)
【正確答案】 AC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的出口退(免)稅制度。
【答案解析】 選項A、C適用于免稅但不退稅政策;選項B、選項D，適用于免稅并退稅。
9、下列選項中，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的
B、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的
C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的
D、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的
【正確答案】 BCD
【知 識 點】 本題考核點的是關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
10、根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列選項中不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。
A、個人消費的購進貨物
B、非正常損失的購進貨物
C、接受的旅客運輸勞務(wù)
D、購進作為固定資產(chǎn)自用的摩托車
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核點的是“營改增”試點不得抵扣的進項稅額。
【答案解析】 自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇不得抵扣的進項稅額，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
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