2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)練習(xí)：綜合題
備考2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的同學(xué)可以提早做預(yù)習(xí)了，為了讓考生盡快進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)練習(xí)：綜合題，供大家練習(xí)。
綜合題
1、明湖公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。2012年的報(bào)表經(jīng)批準(zhǔn)于2013年4月28日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年4月30日。明湖公司有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2012年11月15日，明湖公司貨車發(fā)生重大交通事故，因相關(guān)賠償問(wèn)題引起糾紛，對(duì)方將明湖公司訴之法院，要求明湖公司賠償200萬(wàn)元。截止2012年12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決，明湖公司預(yù)計(jì)勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償160萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。同時(shí)，明湖公司預(yù)計(jì)很可能從保險(xiǎn)公司獲得140萬(wàn)元的賠償。
2013年2月8日，經(jīng)法院判決明湖公司應(yīng)賠償對(duì)方180萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。雙方均服從判決，明湖公司已于當(dāng)日支付上述賠償款和訴訟費(fèi)，同時(shí)收到保險(xiǎn)公司140萬(wàn)元理賠款。
(2)2012年11月28日，明湖公司與寶通公司簽訂不可撤銷合同，約定在2013年2月15日以每件800元的價(jià)格向?qū)毻ü咎峁〣產(chǎn)品1萬(wàn)件，若不能按期交貨，明湖公司應(yīng)按總價(jià)款(不含增值稅額)的30%支付違約金。
明湖公司的B產(chǎn)品無(wú)庫(kù)存。2012年12月末，明湖公司準(zhǔn)備生產(chǎn)B產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為1 000元。
2013年2月10日，明湖公司生產(chǎn)的1萬(wàn)件B產(chǎn)品完工，每件B產(chǎn)品的實(shí)際成本為960元。
2013年2月15日，明湖公司按合同約定將該批B產(chǎn)品交付給寶通公司，并收到相關(guān)款項(xiàng)。
(3)明湖公司對(duì)購(gòu)買其A產(chǎn)品的消費(fèi)者作出承諾：A產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題，明湖公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。明湖公司2012年共銷售A產(chǎn)品20000 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.5萬(wàn)元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。明湖公司預(yù)計(jì)2012年銷售的產(chǎn)品，70%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，10%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。
明湖公司2012年實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為30萬(wàn)元(假定用銀行存款支付50%，另外50%為耗用的原材料)。2012年1月1日，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為60萬(wàn)元。
(4)明湖公司管理層于2012年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2013年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)200人，除部門主管及技術(shù)骨干留用轉(zhuǎn)入其他部門，以及符合1年內(nèi)退休人員外，其他180人都將被辭退。
明湖公司將給予被辭退員工補(bǔ)償;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至明湖公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2012年12月2日經(jīng)明湖公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。
2012年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，明湖公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1 000萬(wàn)元;1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休，擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬(wàn)元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元;
因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用3 000萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)重組支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)均允許稅前扣除。
(5)2012年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求明湖公司賠償損失560萬(wàn)元;12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，明湖公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，明湖公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。
(6)2012年12月25日，明慶公司(為明湖公司的子公司)向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明湖公司為明慶公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，明慶公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)根據(jù)資料(2)，編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(3)根據(jù)資料(3)，判斷2012年末，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。編制明湖公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(4)根據(jù)資料(4)，判斷哪些是與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制明湖公司在2012年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(5)根據(jù)資料(5)和(6)，判斷明湖公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。
(答案以萬(wàn)元為單位;假定除資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等特殊事項(xiàng)外，明湖公司的遞延所得稅統(tǒng)一在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)
2、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2013年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：
(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行1500萬(wàn)普通股(每股面值1元，市價(jià)為6元)取得了乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。甲公司此次股票發(fā)行過(guò)程中發(fā)生發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元。
�、俸喜⑶埃�、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2013年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
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項(xiàng)目 |
賬面原價(jià) |
已提折舊 |
公允價(jià)值 |
原預(yù)計(jì)使用年限 |
剩余使用年限 |
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固定資產(chǎn) |
1000萬(wàn)元 |
200萬(wàn)元 |
1200萬(wàn)元 |
10 |
8 |
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存貨 |
500萬(wàn)元 |
－ |
700萬(wàn)元 |
－ |
－ |
上述固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。上述存貨到2013年末已對(duì)外出售40%。
乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為9 000萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。
③乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1638萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2013年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元(見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。
乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表
單位：萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
金額（2013年1月1日） |
金額（2013年12月31日） |
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實(shí)收資本 |
4 000 |
4 000 |
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資本公積 |
2 000 |
2 000 |
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盈余公積 |
1 000 |
1163.8 |
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未分配利潤(rùn) |
2 000 |
3474.2 |
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合計(jì) |
9 000 |
10638 |
(2)2013年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：
①4月21日，甲公司以每件7萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入100件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件5萬(wàn)元。至2013年12月31日，該批商品已售出60%，銷售價(jià)格為每件9萬(wàn)元。
②7月1日，乙公司公開發(fā)行5年期公司債券10萬(wàn)份，債券票面價(jià)值總額為1200萬(wàn)元，票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)格為1200萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入5萬(wàn)份，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)。假定甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債券適用的實(shí)際利率均為6%;乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
�、�6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為1200萬(wàn)元，銷售給甲公司的不含稅售價(jià)為1440萬(wàn)元，甲公司將該資產(chǎn)運(yùn)回時(shí)，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
至2013年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款1684.8萬(wàn)元，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備72萬(wàn)元。
④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為120萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。
甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。
(3)其他有關(guān)資料
①假定該項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。
�、诩住⒁夜揪凑諆衾麧�(rùn)的10%提取法定盈余公積。
�、郾绢}中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。
�、鼙绢}中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，雙方的所得稅稅率均為25%。
要求：
(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說(shuō)明原因。
(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年12月31日的賬面價(jià)值。
(4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷分錄。
(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
綜合題
1、
【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制明湖公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2012年12月31日：
借：管理費(fèi)用8
營(yíng)業(yè)外支出160
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債168
借：遞延所得稅資產(chǎn)168×25%=42
貸：所得稅費(fèi)用 42
2013年2月8日：
借：以前年度損益調(diào)整20
預(yù)計(jì)負(fù)債 168
貸：其他應(yīng)付款 188
借：其他應(yīng)收款 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
借：其他應(yīng)付款188
貸：銀行存款188
借：銀行存款140
貸：其他應(yīng)收款 140
借：以前年度損益調(diào)整 42
貸：遞延所得稅資產(chǎn)42
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12[(188-140)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整12
借：以前年度損益調(diào)整 90
貸：盈余公積9
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 81
(2)根據(jù)資料(2)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2012年12月31日：執(zhí)行合同的損失=(1 000-800)×1=200(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失=800×30%=240(萬(wàn)元)，所以應(yīng)執(zhí)行合同。
借：營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200
借：遞延所得稅資產(chǎn)50(200×25%)
貸：所得稅費(fèi)用 50
2013年2月10日：
借：庫(kù)存商品 960
貸：生產(chǎn)成本 960
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：庫(kù)存商品 200
2013年2月15日：
借：銀行存款 936
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 760(960-200)
貸：庫(kù)存商品 760
(3)根據(jù)資料(3)，判斷2012年末，明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。編制明湖公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
明湖公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=20 000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(萬(wàn)元)
2012年12月31日相關(guān)分錄為：
借：銷售費(fèi)用 40
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：銀行存款 15
原材料 15
借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5
貸：所得稅費(fèi)用 2.5
(4)根據(jù)資料(4)，判斷哪些是與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制明湖公司在2012年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
與明湖公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補(bǔ)償款1 000萬(wàn)元;②1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等300萬(wàn)元;③因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元。
2012年12月31日的相關(guān)分錄為：
借：管理費(fèi)用 1 300(1 000+300)
貸：應(yīng)付職工薪酬 1 300
借：管理費(fèi)用50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50
借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5
貸：所得稅費(fèi)用337.5
(5)根據(jù)資料(5)和(6)，判斷明湖公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。
資料(5)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(450+550)/2=500(萬(wàn)元)
2012年12月31日：
借：營(yíng)業(yè)外支出 500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500
借：遞延所得稅資產(chǎn)125
貸：所得稅費(fèi)用 125
資料(6)不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)槊鲬c公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難，明湖公司對(duì)明慶公司的擔(dān)保極小可能導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)利益流出。
【答案解析】
【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10602391,點(diǎn)擊提問(wèn)】
2、
【正確答案】 (1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說(shuō)明原因。
屬于非同一控制下企業(yè)合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1500×6=9000(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9000
貸：股本1500
資本公積—股本溢價(jià)7500
借：資本公積—股本溢價(jià)50
貸：銀行存款50
(3)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2013年12月31日的賬面價(jià)值。
2013年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。
(4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷分錄。
�、賹�(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：
借：固定資產(chǎn)400 (1200-800)
存貨 200 (700-500)
貸：資本公積600
借：管理費(fèi)用 50[(1200-800)/8]
營(yíng)業(yè)成本 80 [(700-500)×40%]
貸：固定資產(chǎn)50
存貨80
②對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷：
a.借：營(yíng)業(yè)收入 700(100×7 )
貸：營(yíng)業(yè)成本700
借：營(yíng)業(yè)成本 80
貸：存貨80[(7-5)×40]
借：遞延所得稅資產(chǎn)20(80×25%)
貸：所得稅費(fèi)用20
b.借：應(yīng)付債券618[600+600×6%×(6/12)]
貸：持有至到期投資618
借：投資收益 18[600×6%×(6/12)]
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18
c.借：營(yíng)業(yè)收入 1440
貸：營(yíng)業(yè)成本 1200
固定資產(chǎn)240
借：固定資產(chǎn)12[240/10×(6/12)]
貸：管理費(fèi)用12
借：遞延所得稅資產(chǎn)57[(240-12)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用57
借：應(yīng)付賬款1684.8
貸：應(yīng)收賬款 1684.8
借：應(yīng)收賬款72
貸：資產(chǎn)減值損失72
借：所得稅費(fèi)用18(72×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)18
d.借：營(yíng)業(yè)收入 120
貸：管理費(fèi)用 120
�、郯礄�(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：
乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1638-50-80-80-(1440-1200)+12=1200(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 960(1200×80%)
貸：投資收益960
④長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷：
借：實(shí)收資本4000
資本公積2600(2000+600)
盈余公積1163.8(1000+1638×10%)
未分配利潤(rùn)3036.2(2000+1200-1638×10%)
商譽(yù) 1320(9000-9600×80%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9960(9000+960)
少數(shù)股東權(quán)益2160(10800×20%)
�、萃顿Y收益與利潤(rùn)分配的抵銷
借：投資收益960(1200×80%)
少數(shù)股東損益240(1200×20%)
未分配利潤(rùn)—年初 2000
貸：提取盈余公積163.8(1638×10%)
未分配利潤(rùn) 3036.2
【答案解析】
【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷,內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷,母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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