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中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題考點解析:增值稅
在日常學(xué)習(xí)和工作中，我們都離不開考試真題，借助考試真題可以對一個人進(jìn)行全方位的考核。什么樣的考試真題才是科學(xué)規(guī)范的考試真題呢？下面是小編精心整理的中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題考點解析:增值稅，歡迎閱讀與收藏。
中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題考點解析:增值稅
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進(jìn)項稅額的憑證。
真題考點解析：增值稅專用發(fā)票的使用
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進(jìn)項稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進(jìn)項稅額，是購貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
考點練習(xí)：單項選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=[30000+1243/(1+13%)]×13%=4043(元)。
中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》真題考點:試點增值稅一般計稅方法下有4檔稅率，分別為17%、13%、11%和6% 。
真題考點解析：“營改增”征收率
(一)稅率
試點增值稅一般計稅方法下有4檔稅率，分別為17%、13%、11%和6% 。具體規(guī)定如下：
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%;
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%;
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，稅率為零。
(二)征收率
增值稅征收率為3%，適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。
納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
關(guān)于增值稅的征收率
原《增值稅暫行條例》規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定” 。而在此次全面“營改增”的官方重磅文件財稅[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中對于征收率有了不一樣的規(guī)定，即“增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外”。這明顯的是將由國務(wù)院行使的權(quán)力下放給了財政部和國家稅務(wù)總局，于是才有了5%征收率的出現(xiàn)。
此次全面“營改增”中，財政部和國家稅務(wù)總局明確的5%增值稅征收率的適用范圍，主要有以下幾種：
一、一般納稅人適用5%征收率的情況
(一)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(二)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
(四)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(五)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
二、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況
(一)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(二)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。
(四)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(五)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(六)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(七)個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
(八)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
三、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
關(guān)于增值稅的預(yù)征率
此次全面營改增中，針對房地產(chǎn)和建筑業(yè)兩個特殊的行業(yè)，為了平衡各地方稅收利益關(guān)系，還出現(xiàn)了“預(yù)征率”(具體包括2%、3%、5%三個)這個特殊的規(guī)定�？梢娺@兩個行業(yè)對于地方財政的影響是多么的重大，財政部和稅務(wù)總局也是用心良苦啊。
財政部和國家稅務(wù)總局明確的預(yù)征率的適用范圍，相關(guān)規(guī)定主要如下：
一、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
二、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
三、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
五、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
六、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點
第一章 總論
點評：本章是屬于比較重要的章節(jié)，大多數(shù)考點又需要死記硬背，復(fù)習(xí)難度較大，學(xué)習(xí)這一部分的時候，應(yīng)該著重關(guān)注涉及民事訴訟(地域管轄、訴訟時效期間)的不定項選擇題等。 本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題。
核心考點：
1、法的本質(zhì)、特征，法律關(guān)系和形式。建議學(xué)時：2小時。
2、法的分類和責(zé)任、各經(jīng)濟(jì)糾紛解決途徑之間的關(guān)系、經(jīng)濟(jì)仲裁。建議學(xué)時：2小時
3、民事訴訟程序、訴訟時效。建議學(xué)時：2小時
4、行政復(fù)議與稅務(wù)行政復(fù)議。建議學(xué)時：2小時
5、行政訴訟。建議學(xué)時：2小時
第二章 勞動合同與社會保險法律制度
點評：本章教材內(nèi)容篇幅較長，處處是考點，處處是重點，大多數(shù)考點需要考生在準(zhǔn)確理解的基礎(chǔ)上死記硬背，考試必須過數(shù)字關(guān)，復(fù)習(xí)難度很大。本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
核心考點：
1、勞動合同的訂立。建議學(xué)時：2小時
2、勞動合同的主要內(nèi)容。建議學(xué)時：2小時
3、勞動合同的履行和變更。建議學(xué)時：2小時
4、勞動關(guān)系的消滅、特種勞動合同 勞動爭議的解決。建議學(xué)時：2小時
5、基本社會保險體系、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險。建議學(xué)時：2小時
6、工傷保險，失業(yè)保險、生育保險、保險費(fèi)征繳。建議學(xué)時：2小時
第三章 支付結(jié)算法律制度
點評：本章是歷年來考察不定項題目的重點出題范圍，非常重要，本章的考點較多，大多數(shù)需要準(zhǔn)確理解并且背誦記憶，復(fù)習(xí)難度較大。本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
核心考點：
1、支付結(jié)算的基本要求、銀行結(jié)算賬戶。建議學(xué)時：2小時
2、銀行卡、預(yù)付卡，四種結(jié)算方式。建議學(xué)時：2小時
3、網(wǎng)上支付、各票據(jù)的具體規(guī)定、票據(jù)的基礎(chǔ)知識。建議學(xué)時：2小時
4、票據(jù)行為、權(quán)利和責(zé)任。建議學(xué)時：2小時
第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度
點評：本章涉及到稅法當(dāng)中三大流轉(zhuǎn)稅的處理問題，需要大家仔細(xì)理解記憶，復(fù)習(xí)難度較大，是不定項選擇題的重要考點，復(fù)習(xí)的時候，注意三大稅種之間的相互聯(lián)系和區(qū)別，注意自我總結(jié)，配合題目勤加練習(xí)。本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
核心考點：
1、增值稅征稅范圍、納稅人、稅率。建議學(xué)時：2小時
2、一般納稅人應(yīng)納增值稅計算。建議學(xué)時：2小時
3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計算、稅收優(yōu)惠和納稅期限。建議學(xué)時：2小時
4、消費(fèi)稅稅目，征稅環(huán)節(jié)。建議學(xué)時：2小時
5、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算和征收管理。建議學(xué)時：2小時
6、營業(yè)稅。建議學(xué)時：2小時
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
點評：本章是兩大所得稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的法律制度，本章內(nèi)容非常重要，是不定項考題的熱門考點，對于兩大所得稅的學(xué)習(xí)，考生需要結(jié)合會計當(dāng)中的一部分知識，做到融會貫通，對于企業(yè)所得稅不同項目的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，有些機(jī)考題目給出了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，有些題目則沒有給出，所以這個扣除大家還是要背下來。
本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選項題。
核心考點：
1、企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。建議學(xué)時：2小時
2、以前年度虧損的彌補(bǔ)、企業(yè)取得境外所得計稅的抵免 源泉扣繳。建議學(xué)時：2小時
3、特別納稅調(diào)整、企業(yè)所得稅征收管理。建議學(xué)時：2小時
4、個人所得稅納稅人 、個人所得稅稅目。建議學(xué)時：2小時
5、個人所得稅應(yīng)納稅額計算、個人所得稅稅收優(yōu)惠。建議學(xué)時：2小時
第六章 其他稅收法律制度
點評：本章屬于重要且內(nèi)容較多的章節(jié)，主要涉及到一些小稅種的規(guī)定和核算，知識點比較零散，需要準(zhǔn)確的理解各個小稅種的區(qū)別，尤其要關(guān)注各個小的計算問題。 本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題。
核心考點：
1、關(guān)稅、船舶噸稅2017初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點初級會計師。建議學(xué)時：2小時
2、車輛購置稅和車船稅。建議學(xué)時：2小時
3、城市建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅
建議學(xué)時：2小時
4、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地的使用稅。建議學(xué)時：2小時
5、契稅、土地增值稅、印花稅。建議學(xué)時：2小時
第七章 稅收征收管理法律制度
點評：本章屬于非重點章節(jié)，考點不多，考察難度也小。本章主要考核題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題。
核心考點：
稅收征收管理法律關(guān)系、稅務(wù)管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收。建議學(xué)時：3小時
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