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2016中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前押題(含答案)
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為350萬元，支付加工費(fèi)100萬元、增值稅額17萬元、消費(fèi)稅額40萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為( )萬元。
A、507 B、490 C、450 D、467
2、關(guān)于短期薪酬的賬務(wù)處理，下列說法正確的是( )。
A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本
B、企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)量
D、企業(yè)以外購的商品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照其不含稅購買價(jià)款確認(rèn)職工薪酬的金額
3、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是( )。
A、政府補(bǔ)助一定是無償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C、對(duì)于獲得的政府補(bǔ)助，企業(yè)將來需要償還
D、政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
4、2016年1月1日，A公司將原采用成本模式計(jì)量的一項(xiàng)土地使用權(quán)收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本為1000萬元，已累計(jì)攤銷280萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。不考慮其他因素，A公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值是( )萬元。
A、1000 B、1100 C、720 D、670
5、2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還乙公司1200萬元的到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務(wù)。甲公司發(fā)行80萬股普通股股票抵償該項(xiàng)債務(wù)，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股12元，支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。在該項(xiàng)債務(wù)重組中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元。
A、240 B、230 C、120 D、110
二、判斷題(對(duì)/錯(cuò))
1、成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，均以實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。( )
2、非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間均與換出資產(chǎn)不同，才表明該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。( )
3、企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具。( )
4、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，超出部分應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。( )
5、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為營業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 C
【答案解析】 甲公司收回該批委托加工物資的成本=350+100=450(萬元)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果加工收回后直接用于銷售(售價(jià)≤計(jì)稅價(jià)格)或用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入成本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
2、【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等應(yīng)該按照一定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值與增值稅的合計(jì)金額計(jì)量;選項(xiàng)D，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
3、【正確答案】 A
【答案解析】 不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。
4、【正確答案】 D
【答案解析】 成本模式下的轉(zhuǎn)換，是對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為：
借：無形資產(chǎn) 1000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 280
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：投資性房地產(chǎn) 1000
累計(jì)攤銷 280
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
5、【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=1200-80×12=240(萬元)，發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)沖減資本公積，不影響債務(wù)重組利得。
甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付賬款 1200
貸：股本 80
資本公積——股本溢價(jià) 880[(12-1)×80]
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 240
借：資本公積——股本溢價(jià) 10
貸：銀行存款 10
二、判斷題
1、【正確答案】 對(duì)
2、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間，只要有一項(xiàng)與換出資產(chǎn)不同，即可表明交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
3、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 該金融工具屬于金融負(fù)債。
4、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 超出部分仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。
5、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。目的是使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
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