2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題

　　1、下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是( )。

　　A、企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B、為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

　　C、鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

　　D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

　　2、2013年1月1日，A公司從B公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購(gòu)入，合同價(jià)款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測(cè)試費(fèi)50萬元。1月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

　　A、2050

　　B、1781.8

　　C、1731.8

　　D、2000

　　3、A企業(yè)2012年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)28.56萬元，債券面值30萬元，到期一次還本付息，票面利率10%，實(shí)際利率12%。對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，不考慮其他因素，則2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。

　　A、36.09

　　B、31.99

　　C、35.83

　　D、36.83

　　4、關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的是( )。

　　A、租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算

　　B、折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目

　　C、期末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D、一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　5、2013年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對(duì)外銷售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。

　　A、100

　　B、120

　　C、250

　　D、232

　　6、甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司交換一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為380萬元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;無形資產(chǎn)賬面原價(jià)為340萬元，累計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為300萬元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A、120

　　B、80

　　C、100

　　D、200

　　7、甲公司2013年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷。不考慮其他因素，則甲公司2013年因持有該債券而影響損益的金額為( )萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A、209.43

　　B、420.64

　　C、211.21

　　D、422.42

　　8、由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計(jì)息;同時(shí)約定，如果A公司債務(wù)重組后第一年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計(jì)息。A公司預(yù)計(jì)第一年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元。

　　A、50

　　B、18

　　C、38

　　D、30

　　9、對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是( )。

　　A、擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　B、承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　C、承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款

　　D、與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　　10、甲公司以人民幣為記賬本位幣。甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2013年12月31日的下列處理中正確的是( )。

　　A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3120元人民幣

　　B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1560元人民幣

　　C、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1560元人民幣

　　D、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3160元人民幣

　　11、2013年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為92%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但基本確定能夠從第三方收到補(bǔ)償款12萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。

　　A、92

　　B、93

　　C、100

　　D、105

　　12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的是( )。

　　A、期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　C、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　13、2013年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)(賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元)，作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6400萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬元。2013年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2013年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。

　　A、120

　　B、90

　　C、290

　　D、770

　　14、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價(jià)建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。假設(shè)企業(yè)按照已發(fā)生成本占總成本比例確定完工進(jìn)度，則該承包商下列處理中不正確的是( )。

　　A、確認(rèn)當(dāng)期合同收入112.5萬元

　　B、確認(rèn)當(dāng)期合同毛利-7.5萬元

　　C、確認(rèn)當(dāng)期合同成本120萬元

　　D、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

　　15、某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余2800萬元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余3600萬元。假定所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額為( )萬元。

　　A、4800

　　B、3600

　　C、2800

　　D、6400

　　參考答案

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合謹(jǐn)慎性要求。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價(jià)值=400×4.3295+50=1781.8(萬元)。

　　【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　2012年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=28.56+(28.56×12%-30×10%)+30×10%=28.56+28.56×12%=31.99(萬元)，2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=31.99+31.99×12%=35.83(萬元)。

　　【該題針對(duì)“一般公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目;選項(xiàng)C，成本模式下不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)D，在滿足一定條件時(shí)，成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　【該題針對(duì)“成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　初始取得投資時(shí)的分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 2100

　　貸：銀行存款 2000

　　營(yíng)業(yè)外收入 100

　　對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

　　乙公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額[500-(200-100)×60%]×30%=132(萬元)，作分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 132

　　貸：投資收益 132

　　則2013年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司損益的影響金額=132+100=232(萬元)

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=380+20=400(萬元)

　　換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×[100/(100+300)]=100(萬元)

　　換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×[300/(100+300)]=300(萬元)

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　(1)2013年6月30日

　　實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10560.42×2%=211.21(萬元)

　　應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)

　　利息調(diào)整攤銷額=300-211.21=88.79(萬元)

　　(2)2013年12月31日

　　實(shí)際利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)

　　(3)2013年影響損益的金額=211.21+209.43=420.64(萬元)

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬元)。

　　【該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　擔(dān)保公司屬于無關(guān)第三方，由其擔(dān)保的余值與承租方無關(guān)，不計(jì)入最低租賃付款額，而應(yīng)計(jì)入出租方的最低租賃收款額中。

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　以外幣反映的存貨，期末折算后的可變現(xiàn)凈值低于記賬本位幣反映金額的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民幣)。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　此題中甲公司預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬元，基本確定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。

　　【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此甲公司付出的對(duì)價(jià)，不確認(rèn)處置損益，對(duì)于乙公司期末實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司不需要確認(rèn)投資收益。因此該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬元)。

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　第一年末，該合同的完工進(jìn)度=120/(120+200)×100%=37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元)，合同成本=120(萬元)，合同毛利=112.5-120=-7.5(萬元)，預(yù)計(jì)合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。

　　【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額=(2800+3600)×(1-25%)=4800(萬元)。

　　【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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