2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練題
練習(xí)題一
單項(xiàng)選擇題
1、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為( )萬(wàn)元。
A.0
B.12
C.18
D.30
2、 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.政府補(bǔ)助一定是無(wú)償取得的
B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C.對(duì)于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，將來(lái)是要進(jìn)行償還的
D.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
3、 自用投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入( )。
A.資本公積
B.當(dāng)期損益
C.其他綜合收益
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
4、甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬(wàn)元(賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元)對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.5000
B.4550
C.5400
D.5450
5、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.180
C.204
D.20
多項(xiàng)選擇題
6、關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本
7、 下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入的有( )。
A.捐贈(zèng)收入
B.會(huì)費(fèi)收入
C.事業(yè)收入
D.一般預(yù)算收入
判斷題
8、 關(guān)于前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法。( )
9、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。( )
簡(jiǎn)答題
10、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)系一家上市公司，2014年至2015年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“乙公司”)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下。
(1)甲公司于2014年1月1日購(gòu)入乙公司20%的股份，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1 300萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元，并自取得投資之日起派一名董事參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(包含一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0)。
(2)乙公司于2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
(3)2015年1月1日甲公司又以現(xiàn)金1 000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司10%的股權(quán)，支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用180萬(wàn)元，至此甲公司共計(jì)持有乙公司30%的股權(quán)，仍然能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。
假定不考慮所得稅等其他因素。
要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2014年1月1日取得乙公司20%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)根據(jù)資料(1)(2)，計(jì)算2014年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并編制2014年權(quán)益法后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算2015年1月1日再次對(duì)乙公司投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
練習(xí)題二
單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.增加事業(yè)支出
B.增加其他支出
C.減少事業(yè)基金
D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金
2、 下列有關(guān)暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異
B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)陛差異，不予確認(rèn)
C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減。視同暫時(shí)性差異處理
D.只要產(chǎn)生暫時(shí)l生差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
多項(xiàng)選擇題
3、 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本
B.若換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
4、 甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)使其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元.
B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元
C.甲公司確認(rèn)換人大型設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元
D.丙公司確認(rèn)換出大型設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元
判斷題
5、10. 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。( )
6、 企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。( )
7、 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。( )
8、 對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，在交付使用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。 ( )
簡(jiǎn)答題
9、甲公司2009年3月1日～2011年1月5日發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司2009年3月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)乙公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付款項(xiàng)2 000萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。2009年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元。
(2)2009年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2009年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)使乙公司其他綜合收益增加了200萬(wàn)元。
(4)2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)510萬(wàn)元，其中1月份和2月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，假定乙公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2009年3月1日的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為520萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。
(5)2010年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
(6)2010年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)612萬(wàn)元。
(8)乙公司2009年10月8日向甲公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，至2009年12月31日，甲公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，余下的商品在2010年全部對(duì)外出售。
假定不考慮所得稅的影響，要求：
編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
10、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2011年度的匯算清繳在2012年3月20日完成。在2012年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
(1)A公司于2009年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2012年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為7年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
判斷該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是政策變更，并編制會(huì)計(jì)分錄。
(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2011年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2011年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2012年1月113該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為3760萬(wàn)元。
要求：判斷該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是政策變更，并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)A公司2012年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元.2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2011年7月～12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。
該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1 000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)A公司于2012年2月25日發(fā)現(xiàn)，2011年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，沒(méi)有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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