會計職稱考試《中級會計實務》練習題
一、單項選擇題
1、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.184
B.183
C.182
D.185
2、 自用投資性房地產轉換為公允價值計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額計入( )。
A.資本公積
B.當期損益
C.其他綜合收益
D.公允價值變動損益
3、下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的是( )。
A.無形資產期末按照市場價格計量
B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C.交易性金融資產期末按照歷史成本計量
D.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
二、多項選擇題
4、2. 企業(yè)在固定資產發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有( )。
A.重新預計凈殘值
B.重新確定折舊方法
C.重新確定入賬價值
D.重新預計使用壽命
5、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資.產的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產的相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，且該項補助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.確認所得稅費用900萬元
B.確認應交所得稅1300萬元
C.確認遞延所得稅負債40萬元
D.確認遞延所得稅資產400萬元
6、2015年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2015年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2015年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有( )。
A.確認商譽100萬元
B.確認營業(yè)外收入100萬元
C.確認投資收益150萬元
D.確認其他綜合收益100萬元
三、判斷題
7、 “非財政補助結轉”科目年末無余額。( )
四、簡答題
8、2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為10 530 000元。合同約定，甲公司于2009～2013年5年內，每年的12月31日支付2 106 000元。2009年1月1日，甲公司收到該設備并投入安裝，發(fā)生保險費、裝卸費等7 000元;2009年12月31日，該設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝費50 000元，款項均以銀行存款支付。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現(xiàn)率，不考慮增值稅等其他因素。已知：(P/A，5，10%)=3.7908。
要求：作出甲公司的賬務處理。
9、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
2013年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙房地產開發(fā)商(以下簡稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預付20%合同價款。甲公司于2013年3月1日開工建設。估計工程總成本為20000萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款1200萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款4000萬元。2014年度，甲公司實際發(fā)生成本14300萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。2015年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本27100萬元。
假定：
(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。
(2)甲公司2013年度的財務報表于2014年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。
要求：計算甲公司2013年至2015年應確認的合同收入、合同費用，并分別編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失相關的會計分錄。
10、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月，甲公司自行建造某項生產線，該生產線由A、B、C、D四個設備組成。建造過程中發(fā)生外購設備和工程物資成本5000萬元，增值稅為850萬元，人工成本1000萬元，資本化的借款費用100萬元，安裝費用500萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務費100萬元，員工培訓費10萬元。2012年3月，該生產線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產線整體預計使用年限為狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設備的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。
要求：
(1)計算甲公司建造該生產線的成本。
(2)計算甲公司該生產線2012年度各項設備的入賬成本。
(3)說明甲公司該生產線折舊年限的確定方法。
(4)計算甲公司各個設備2012年度應計提的折舊額。
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