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2016年中級會計職稱《會計實務(wù)》強(qiáng)化訓(xùn)練
2016年中級會計師考試將于9月份進(jìn)行，考生們在備考時必須熟悉考試的試題特點，明確備考方向和重點，才能有針對性地制定備考計劃。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于中級會計職稱《會計實務(wù)》強(qiáng)化訓(xùn)練，歡迎參考練習(xí)，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元，專業(yè)人員服務(wù)費2萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為( )萬元。
A.3 000
B.3 022
C.3 510
D.3 530
2、 下列各項中，能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會計處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按轉(zhuǎn)股條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)
D.債務(wù)人借入新債以償還舊債
3、 甲公司持有乙公司6%的有表決權(quán)股份。作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元(其中成本250萬元，公允價值變動50萬元)。2016年3月1日甲公司又以現(xiàn)金850萬元為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司14%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年3月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為7000萬元，原股權(quán)的公允價值為350萬元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長期股權(quán)投資的入賬價值為( )萬元。
A.1150
B.1200
C.1400
D.1500
4、 2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司向乙公司支付20萬元補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬元。
A.O
B.43.6
C.30
D.23.6
5、 2014年1月1日，甲公司支付500萬元取得乙公司80%的股權(quán)，投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。2014年1月1日至2015年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了100萬元，其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)凈利潤80萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值升值20萬元。2016年1月2日，甲公司轉(zhuǎn)讓持有的乙公司50%股權(quán)，收取現(xiàn)金320萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為40%，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�。處置股�?quán)日，剩余40%股權(quán)的公允價值為325萬元。甲公司因喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.81
B.73
C.61
D.65
二、多項選擇題
6、 2013年8月5日，甲基金會取得一項捐款100萬元，捐贈人限定將該款項用于購置化療設(shè)備。2014年1月15日，甲基金會購入設(shè)備，價值80萬元。2014年2月20日，經(jīng)與捐贈人協(xié)商，捐贈人同意將剩余的款項20萬元留歸甲基金會自主使用。甲基金會下列處理中正確的有( )。
A.2013年8月5日
借：銀行存款 100
貸：捐贈收入一限定性收入 100
B.2013年12月31日
借：捐贈收入一限定性收入 100
貸：限定性凈資產(chǎn) 100
C.2014年1月15日，購入設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
借：限定性凈資產(chǎn) 80
貸：非限定性凈資產(chǎn) 80
D.2014年2月20日
借：非限定性凈資產(chǎn) 20
貸：限定性凈資產(chǎn) 20
三、判斷題
7、 捐贈收入-限定性收入期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。
8、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面價值的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于賬面價值的差額，作相反的會計分錄。( )
9、 年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目均不能有余額。( )
四、簡答題
10、甲公司2014年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(4)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(5)2014年利潤總額為1000萬元。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)判斷上述事項是否產(chǎn)生暫時性差異?分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額。
(2)計算甲公司2014年度遞延所得稅費用金額。
(3)計算所得稅費用。
(4)作相關(guān)會計分錄。
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