- 相關(guān)推薦
中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：零稅率及免稅項(xiàng)目
導(dǎo)讀：備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至，應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家精心準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)零稅率
(二)免稅項(xiàng)目
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》科目第六章增值稅法律制度第二節(jié)營(yíng)改增
【知識(shí)點(diǎn)】：零稅率，免稅項(xiàng)目
第二節(jié)營(yíng)改增
零稅率
1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;
(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;
(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
【相關(guān)鏈接】納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)
3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
(1)研發(fā)服務(wù);
(2)合同能源管理服務(wù);
(3)設(shè)計(jì)服務(wù);
(4)廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);
(5)軟件服務(wù);
(6)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);
(7)信息系統(tǒng)服務(wù);
(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);
(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);
(10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
免稅項(xiàng)目
1.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
(1)完全在境外發(fā)生的下列服務(wù)：
�、俟こ添�(xiàng)目在境外的建筑服務(wù);
�、诠こ添�(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);
�、軙�(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);
�、荽鎯�(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);
�、迾�(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);
�、咴诰惩馓峁┑膹V播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);
�、嘣诰惩馓峁┑奈幕w育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(2)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)(包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn))。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：
�、匐娦欧⻊�(wù);
�、谥R(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù);
�、畚锪鬏o助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外);
�、荑b證咨詢服務(wù);
⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù);
�、奚虅�(wù)輔助服務(wù);
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù);
�、酂o(wú)形資產(chǎn)。
(4)以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
(6)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
【相關(guān)鏈接】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，不征收增值稅：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn);(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
2.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
3.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
4.符合條件的合同能源管理服務(wù)。
5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
6.個(gè)人銷售自建自用住房。
7.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
8.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
10.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
11.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
12.婚姻介紹服務(wù)。
13.殯葬服務(wù)。
14.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
15.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
16.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
17.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
18.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
19.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
20.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
21.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
22.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。
23.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
24.2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。
25.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
27.縣級(jí)以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。
28.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。
29.隨軍家屬就業(yè)。
30.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
31.保險(xiǎn)公司開辦的1年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
32.金融同業(yè)往來(lái)利息收入。
33.以下利息收入免稅
(1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款;
(2)國(guó)家助學(xué)貸款;
(3)國(guó)債、地方政府債;
(4)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款;
(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款;
(6)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款;
34.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免稅
(1)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù);
(2)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股;
(3)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是( )。
A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A：適用零稅率;(2)選項(xiàng)BCD：免征增值稅。
【中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：零稅率及免稅項(xiàng)目】相關(guān)文章：
中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：可以減免稅的所得04-13
中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：禁止扣除項(xiàng)目02-14
2017中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化考點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)征稅的收入01-04
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)復(fù)習(xí)07-30
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考試高頻考點(diǎn)03-13
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：免責(zé)事由06-29
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)題04-21