2017初級審計師《理論與實務》模擬題及答案解析
中、初級審計資格考試科目均為審計專業(yè)相關綜合知識(宏觀經(jīng)濟學基礎、企業(yè)財務會計、企業(yè)財務管理、法律、審計理論與審務審計理論與方法、企業(yè)財務審計)。下面小編給大家整理了2017初級審計師《理論與實務》模擬題及答案解析，希望對大家有所幫助!
2017初級審計師《理論與實務》模擬題及答案解析
一、單項選擇題
1、有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應當進行評價，下列事項中不屬于這些危險信號的是：
A、存貨的增長率高于銷售增長率
B、毛利率明顯高于行業(yè)平均水平
C、生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平
D、生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄
【正確答案】 B
【答案解析】 生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的危險信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準備”明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。參考教材P276。
2、審計人員使用函證程序?qū)彶閼召~款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：
A、應收賬款提前入賬
B、應收賬款金額記錄錯誤
C、漏記應收賬款
D、虛列應收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 函證應收賬款是根據(jù)被審計單位提供的資料進行函證的，所以最難發(fā)現(xiàn)的是漏記應收賬款。
3、2013年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為10000件，2013年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為13400件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫12000件，出庫14400件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量是：
A、正確
B、少計1000件
C、少計2000件
D、多計1000件
【正確答案】 D
【答案解析】 推算的4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量=10000-12000+14400=12400，與4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)的差異=13400-12400=1000。
4、下列選項中，效益審計中的關鍵問題是：
A、確定審計的重點
B、確定審計的目標
C、確定審計的范圍
D、確定審計的評價標準
【正確答案】 D
【答案解析】 確定效益審計的評價標準是效益審計的關鍵問題，因為沒有標準，就無法進行評價。參考教材P171。
5、將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：
A、比率分析
B、比較分析
C、目標評價
D、標桿法
【正確答案】 D
【答案解析】 標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。
6、當注冊會計師出審計報告時，注冊會計師以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語的報告是：
A、無法表示意見的報告
B、否定意見的報告
C、保留意見的報告
D、無保留意見的報告
【正確答案】 D
【答案解析】 當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語。參考教材P164。
7、與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是：
A、征求被審計單位的意見
B、分級復核
C、送達被審計單位
D、公告審計結(jié)果
【正確答案】 D
【答案解析】 內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件，是不需要對外公告審計結(jié)果的。
8、下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是：
A、審計人員取得的被審計單位報表
B、審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C、審計人員編制的存貨盤點表
D、審計人員獲取的銀行對賬單
【正確答案】 D
【答案解析】 外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。參考教材P94。
9、根據(jù)《審計法》的規(guī)定，對本級各部和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計處理的種類不包括：
A、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
B、責令限期上繳應當上繳的財政收入
C、沒收違法所得
D、責令調(diào)整有關會計賬目
【正確答案】 C
【答案解析】 采取的處理措施包括：責令限期繳納應當上繳的款項;責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責令期限退還違法所得;責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;其他處理措施。參考教材P156。
10、下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A、授權審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、會計記錄核對
D、固定資產(chǎn)盤點控制
【正確答案】 A
【答案解析】 預防式控制是指為了防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權審批控制、職責分工控制等。
二、多項選擇題
1、下列各項中與取證數(shù)量成反向關系的有：
A、可接受的審計風險水平
B、固有風險水平
C、控制風險水平
D、所確定的檢查風險水平
E、重要性水平
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，可接受的審計風險水平越高，代表注冊會計師的容錯能力就越大，因此可以少收集證據(jù)就可以達到注冊會計師的要求，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是反向變動關系。
選項B，固有風險水平越高，注冊會計師越要保持謹慎性，因此應當多收集證據(jù)，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動關系。
選項C，控制風險水平，與選項B是類似的，風險水平越高，則越要保持謹慎，因此應更多的收集證據(jù)，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動關系。
選項D，與選項A是類似的，可接受的檢查風險水平越高，則代表其可容忍的空間越大，因此可以少收集證據(jù)便可達到相應的目的，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是反向變動關系。
選項E，重要性水平越高，說明注冊會計師可容忍的錯報越多，因此少收集審計證據(jù)便可達到相應的目標，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也是反向變動關系。
2、企業(yè)常見的'虛增收入的情形有：
A、確認從未發(fā)生送貨的收入
B、發(fā)送在產(chǎn)品確認收入
C、退回商品記錄為商品銷售
D、在顧客需要或同意發(fā)貨之后發(fā)送產(chǎn)品
E、發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品，才是虛增收入。在顧客同意之后確認收入是正確的處理。參考教材P231。
3、審計標準的特點包括：
A、準確性
B、時效性
C、層次性
D、客觀性
E、地域性
【正確答案】 BCE
【答案解析】 審計標準的特點是：層次性、時效性和地域性。參考教材P90。
4、成立審計組時，應注意考慮的問題包括：
A、人員素質(zhì)
B、審計的成本
C、審計的時間
D、保持連續(xù)性
E、嚴格遵守回避制度
【正確答案】 ADE
【答案解析】 成立審計組時，應注意考慮三個方面：人員素質(zhì)、保持連續(xù)性和嚴格遵守回避制度。參考教材P75。
5、下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有：
A、客觀公正、實事求是
B、具有較強的人際交往技能
C、維持職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象
D、嚴格依法，愛崗敬業(yè)
E、保守秘密、合理謹慎
【正確答案】 ADE
【答案解析】 國家審計人員應遵守的職業(yè)道德包括：嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。參考教材P66。
6、關于國家審計機關的管轄范圍，下列說法正確的有：
A、根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系確定
B、審計署可以統(tǒng)一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計
C、上級審計機關不能對下級審計機關審計管轄范圍內(nèi)的任何事項直接進行審計
D、上級審計機關可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分事項授權下級審計機關審計
E、審計署各專業(yè)審計司應嚴格按其所負責的專業(yè)進行分工，開展審計
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計。選項E，審計署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確認審計署各專業(yè)審計司和派出機構的審計分工范圍。參考教材P33。
7、《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任包括：
A、法律責任
B、社會責任
C、民事責任
D、行政責任
E、刑事責任
【正確答案】 DE
【答案解析】 國家審計人員的法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參考教材P35。
8、關于審計準則，下列說法錯誤的有：
A、審計準則是對審計業(yè)務中所有的慣例的歸納總結(jié).
B、國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C、國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行
D、審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求
E、國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的;選項D，審計準則規(guī)定的是審計職業(yè)責任的最低要求，而不是最高要求;選項E，國家審計準則是具有法律效力的。參考教材P45-P47。
9、按審計的范圍，可將審計分為：
A、全部審計
B、國家審計
C、內(nèi)部審計
D、局部審計
E、社會審計
【正確答案】 AD
【答案解析】 按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計。參考教材P24。
10、下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計人員上的獨立性的有：
A、審計機關必須是獨立的專職機構
B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權
D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉
E、審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避
【正確答案】 BE
【答案解析】 人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。參考教材P14。
三、案例分析題
(一)資料
2013年4月，某審計組對某公司2012年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：
1.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。
2.該公司付款業(yè)務的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。
3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。
4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應付賬款。
5.在檢查12月份的采購業(yè)務時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2012年12月26日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于2013年1月3日向供貨方支付了147萬元。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
<1> 、針對“資料1”中的情況，下列說法正確的有：
A、審計人員可以直接確認應付賬款明細表正確無誤
B、審計人員還應審核應付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確
C、審計人員還應該將應付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符
D、審計人員還應審核應付賬款明細表的分類是否正確
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，審計人員不能直接確認應付賬款明細賬的正確無誤。
<2> 、針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：
A、通過函證不能查明未入賬的應付賬款，因此不必對應付賬款進行函證
B、為確定函證對象，審計人員應在函證前預先向公司采購部門取得本期供應商一覽表
C、對金額較大、欠賬時間較長的應付賬款應進行函證
D、對應付賬款期末余額為零的供應商，不必進行函證
【正確答案】 BC
【答案解析】 內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，有無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變得很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。參考教材P260。
<3> 、針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：
A、對在規(guī)定時間內(nèi)未回復的債權人，審計人員可以再次發(fā)函詢證
B、回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達賬款或賬務處理不及時
C、回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映
D、該公司無法提供債權人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，回函稱金額無誤的，審計人員必在審計工作底稿中反映。參考教材P260。
<4> 、為進一步查找未列報或未入賬的應付賬款，審計人員應實施的審計程序有：
A、審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證
B、追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單
C、核對應付賬款明細與總賬
D、審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應付賬款明細及原始憑證
【正確答案】 ABD
【答案解析】 審查未列報或未入賬的應付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。參考教材P261。
<5> 、針對“資料5”中的情況，如不考慮相關稅費等因素，該公司2012年12月26日的賬務處理對當年財務報表的影響有：
A、虛減利潤3萬元
B、少計負債3萬元
C、虛增利潤3萬元
D、少計資產(chǎn)3萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 賬務處理為借記“原材料”150萬元，貸記“應付賬款”150萬元。該公司于2012年1月3日向供貨方支付了147萬元。借記“應付賬款”150萬元，貸記“銀行存款”147萬元，貸記“財務費用”3萬元。
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