2017審計師《企業(yè)財務(wù)管理》復(fù)習筆記

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　　短期融資券

　　(一)發(fā)行額度、期限與利率的規(guī)定

　　1.待償還的短期融資券余額不得超過凈資產(chǎn)的40%。

　　2.期限最多365天。

　　3.利率由企業(yè)和承銷機構(gòu)確定。

　　(二)短期融資債券的發(fā)行方式

　　承銷商代銷和發(fā)行人直接銷售。企業(yè)不得自行銷售。

　　(三)短期融資債券籌資的優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點：

　　(1)成本較低：短期融資券的利率加上發(fā)行成本一般低于同期銀行貸款利率。

　　(2)籌資金額較大：我國制度規(guī)定待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%，使企業(yè)可以籌集大量資金。

　　2.缺點：發(fā)行期限短，籌資風險大。

　　商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是企業(yè)在商品購銷活動過程中因延期付款或預(yù)收貨款而形成的借貸關(guān)系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

　　(一)商業(yè)信用的形式

　　商業(yè)信用包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等形式。

　　【例題·單選題】(2011)下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是(　)。

　　A.應(yīng)付票據(jù)　　　　B.融資租賃

　　C.抵押借款　　　　D.保證借款

　　[答疑編號6159205304]

	『正確答案』A

　　(二)商業(yè)信用管理

　　商業(yè)信用管理集中體現(xiàn)在應(yīng)付賬款管理上。

　　1.商業(yè)信用籌資量的影響因素：

　　(1)信用額度——同向

　　(2)允許按發(fā)票面額付款的最遲期限——同向

　　(3)現(xiàn)金折扣期;

　　(4)現(xiàn)金折扣率等因素。

　　2.現(xiàn)金折扣的三種情況：

　　(1)享受現(xiàn)金折扣：企業(yè)可獲得最長為現(xiàn)金折扣期的免費資金，并取得相應(yīng)的折扣收益，其免費信用額度為扣除現(xiàn)金折扣后的凈購價。

　　(2)在信用期內(nèi)付款但不享受折扣：企業(yè)可獲得最長為信用期的免費資金，其信用額度為商品總購價;但由于放棄現(xiàn)金折扣，從而增加相應(yīng)的機會成本。

　　(3)逾期支付：放棄折扣的機會成本率更低

　　3.公式：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣。

　　(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點：自發(fā)籌資、資金使用方式無約束、低成本

　　2.缺點：期限短、支付壓力大

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