- 相關推薦
一建經(jīng)濟考點： 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用
引導語：現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動(包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。以下是小編整理的一建經(jīng)濟考點： 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用，歡迎參考!
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。
作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：
1.期限短;
2.流動性強;
3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;
4.價值變動風險小。
因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊�、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。
企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票不屬于現(xiàn)金等價物。
【2013】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》，下列資產(chǎn)中屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金等價物的是( )。
A.應收賬款
B.銀行承兌匯票
C.存貨
D.可流通的股票
答案：B
二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金;
2.收到的稅費返還;
3.收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金;
4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
5.支付的各項稅費;
6.支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
例題.下列各項中，屬于經(jīng)營活動流入現(xiàn)金的是( )
A.承包工程收到的現(xiàn)金
B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金
C.取得借款所收到的現(xiàn)金
D.吸收投資所收到的現(xiàn)金
答案：A
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (流入)
1.收回投資收到的現(xiàn)金;
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
5.收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金;
6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
7.投資支付的現(xiàn)金;
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;
9.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金
例題.下列各項中，屬于投資活動流入現(xiàn)金的是( )。
A.承包工程收到的現(xiàn)金
B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金
C.取得借款所收到的現(xiàn)金
D.吸收投資所收到的現(xiàn)金
答案：B
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.吸收投資收到的現(xiàn)金;
2.取得借款收到的現(xiàn)金;
3.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金;
4.償還債務支付的現(xiàn)金;
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;
6.支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
【2013】27、下列經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是( ).
A .處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
B .取得借款收到的現(xiàn)金
C .分配股利支付的現(xiàn)金
D .償還債務支付的現(xiàn)金
答案：A
三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動對現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。
補充資料有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是 ，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項，存在勾稽關系，即金額應當一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結(jié)果應當一致，兩者應當核對相符。
四、現(xiàn)金流量表的作用
1.現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價
2.現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力
3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況
通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理;分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力;評價企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。從而為投資者和債權(quán)人評價企業(yè)的未來現(xiàn)金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。
【一建經(jīng)濟考點： 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用】相關文章：
2017一建經(jīng)濟考點： 利潤表的內(nèi)容和作用09-08
一建《工程經(jīng)濟》考點現(xiàn)金流量圖的繪制與例題09-09
一建《工程經(jīng)濟》專題卷：技術方案現(xiàn)金流量表的編制09-12
一建工程經(jīng)濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素09-25
一建考試工程經(jīng)濟資料:技術方案現(xiàn)金流量表編制07-29
一級建造師工程經(jīng)濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表08-04