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《高級會計實務(wù)》案例分析練習(xí)：目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法
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案例：
明星公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。在2013年年底，公司董事會，商議了關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)事項，討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會議紀(jì)要顯示，王董事認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管理只需要設(shè)立預(yù)算管理辦公室并確定預(yù)算的執(zhí)行單位即可。李董事認(rèn)為預(yù)算管理是非常必要的，作為企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，編制預(yù)算的前提是進行戰(zhàn)略分析，要通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標(biāo)并明確規(guī)定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、評估替代戰(zhàn)略的風(fēng)險。因此，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎(chǔ)。吳董事認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。
張董事認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃得到很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
趙董事認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格執(zhí)行，否則就失去了預(yù)算管理的意義。孫董事認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用。
要求：
(1)會議紀(jì)要中各位董事的觀點有無不當(dāng)之處?(2)舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī) 劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的;(3)簡要說明一下預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)。
【答案與解析】
(1)王董事的觀點是不正確的。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標(biāo)的過程。
要做好預(yù)算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
趙董事的觀點是不正確的。
企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，從而及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
其余各位董事的觀點是正確的。
(2)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。
例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，銷售計劃的編制和分析可以在一定程度上檢驗銷售預(yù)算編制的正確性。
(3)預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：①擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;②對各級預(yù)算的責(zé)任主體上報的預(yù)算進行審核與修正;③將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn);④下達已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實施;⑤監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;⑥根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。
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