2017年高級會(huì)計(jì)師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式
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(內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。為改善原組織機(jī)構(gòu)混亂和職責(zé)權(quán)限不明確的情況，W公司于2014年對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，重新對相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行梳理。部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)股東大會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。
(2)董事會(huì)是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。董事長擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。
(3)董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)主席由獨(dú)立董事?lián)�，對董事�?huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(4)監(jiān)事會(huì)對經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(5)經(jīng)理層是日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的日常運(yùn)營，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部論證并直接報(bào)總經(jīng)理審批后即可實(shí)施。
(6)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(7)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作。
(8)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告并聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。
要求：
根據(jù)上述資料，判斷對相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置是否恰當(dāng);若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】 (1)對股東大會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：股東大會(huì)是公司最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，而非決策機(jī)構(gòu)。
(2)對董事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督管理層的責(zé)任，而非權(quán)力機(jī)構(gòu)。
(3)對審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：審計(jì)委員會(huì)是向董事會(huì)負(fù)責(zé)，對經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(4)對監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：監(jiān)事會(huì)是一種層次更高、獨(dú)立性更高的再監(jiān)督，是對董事會(huì)監(jiān)督。
(5)對經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。
(6)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。
(7)對財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與。
(8)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無法得到保證。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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